Роль и обязанности бухгалтера при заключении хозяйственных договоров
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Роль и обязанности бухгалтера при заключении хозяйственных договоров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В настоящее время для обеспечения стабильного функционирования предприятия необходим постоянный и качественный мониторинг состояния взаимных расчетов с поставщиками товаров, работ и услуг. В противном случае достаточно легко можно заработать не только дополнительные финансовые издержки, возникшие в связи с судебными разбирательствами и уплатой штрафов за просроченные платежи, но и репутацию ненадежного контрагента, что чревато не менее серьезными потерями.
Должностная инструкция бухгалтера по работе с покупателями
Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за качественное и своевременное исполнение возложенных на него обязанностей 3.3.Результаты его работы оценивается по следующим показателям: — выполнение своей должностной инструкции по всем, без исключения, позициям; — своевременное оформление текущей бухгалтерской документации и отчетности; — эффективность применяемых методов бухгалтерского учета, исключающих возможность штрафов при проверках органами государственного надзора; правильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций; — своевременность и достоверность представляемой информации; — постоянное повышение уровня своей квалификации; — высокий уровень служебной дисциплины; — коммуникабельность, умение предотвращать конфликты. 4.
Варианты трудовых договоров
Бессрочный ТД – это документ, в котором не прописываются и не устанавливаются сроки действия. Он считается самым популярным и востребованным. Нередко случаются ситуации, когда обе стороны продолжают сотрудничество и в результате договор становится бессрочным.
Срочный договор – это документ, который заключается на определенный срок действия. Он может иметь разный характер в зависимости от специфики работ и в зависимости от принятого соглашения. Можно выделить самые распространенные причины заключения таких договоров:
- устройство в целях практики или стажировки;
- сезонная работа;
- временное замещение отсутствующего работника;
- увеличение объемов производства на определенный промежуток времени.
РОЛЬ И ОБЯЗАННОСТИ БУХГАЛТЕРА ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРОВ
Главный бухгалтер организации ведет бухгалтерский учет, контролирует рациональное, экономное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов и их сохранность.
Одной из обязанностей главного бухгалтера является осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов.
В процессе бюджетирования при составлении бюджета доходов и расходов руководству организации не обойтись без предоставленной бухгалтером информации о прогнозируемых суммах налоговых платежей в планируемом периоде.
Бюджет налогов бухгалтер может составить, исходя из учетной политики предприятия в целях налогообложения, а также условий заключенных договоров в планируемом периоде.
Таким образом, на основании перечисленных обязанностей бухгалтера применительно к современным экономическим реалиям можно сделать вывод о том, что современный бухгалтер организации, заботясь о рациональном и экономном использовании финансовых ресурсов, обязан анализировать налоговые последствия заключаемых договоров в целях минимизации налогового бремени и предупреждения переплаты налогов в бюджет. Кроме того, бухгалтер совместно с финансово-экономической и юридической службами организации обязан участвовать в налоговом планировании.
Учитывая, что договор является в том числе инструментом налогового планирования, роль бухгалтера при заключении договоров состоит в анализе налоговых последствий заключаемых договоров, минимизации налоговых платежей в бюджет и выполнении, таким образом, обязанностей, предусмотренных действующим законодательством.
При заключении договоров бухгалтеру рекомендуется, в частности, анализировать налоговые последствия заключаемых договоров по следующим налогам: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Если организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком налога на добавленную стоимость, при заключении договоров необходимо учитывать, какую систему налогообложения применяет партнер.
Этот момент необходимо анализировать при заключении договоров с организациями — поставщиками товаров, работ, услуг по следующей причине:
- 1) в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты;
- 2) согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации при условии, что товары, работы, услуги приобретаются для осуществления факта хозяйственной жизни, признаваемого объектами обложения по налогу на добавленную стоимость, либо для перепродажи.
Хозяйственный договор: роль и обязанности бухгалтера при его заключении
Отсутствие учета норм налогового права при заключении договора, даже безупречного с юридической точки зрения, может привести к серьезным санкциям со стороны налоговых органов.
Налоговые последствия по единому налогупри упрощенной системе налогообложения
Возможно, организация применяет «упрощенку», и выбран объект налогообложения — «доходы минус расходы». В этом случае при заключении договора необходимо проанализировать, можно ли учесть расходы, произведенные по договору в целях налогообложения.
О расходах, уменьшающих доходы для целей налогообложения при «упрощенке», говорится в ст. 346.16 НК РФ. Но в отличие от перечня расходов, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли, перечень расходов, уменьшающих доходы при УСН, является закрытым. Таким образом, если расходы, производимые по договору, не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, их нельзя учесть в целях налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
Соблюдение в договоре требований налогового законодательства
При заключении договора следует анализировать его на предмет соблюдения требований налогового законодательства. Например, при формировании цены по договору следует помнить о ст. 40 НК РФ.
В соответствии с этой статьей налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:
– между взаимозависимыми лицами;
– по товарообменным (бартерным) операциям;
– при совершении внешнеторговых сделок;
– при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
В указанных случаях, если цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени. Рассчитывается доначисление из расчета результатов сделки на основе рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Наличие в договоре гражданско-правовых условий
В некоторых случаях при заключении договора следует проверять наличие в нем гражданско-правовых условий, необходимых для правильной организации в последующем бухгалтерского и налогового учета производимой операции.
Например, по договору аренды предприятие-арендатор намерено учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на текущий ремонт и капитальный ремонт помещения. Бухгалтеру следует проверить, относится ли согласно договору к обязанностям арендатора проведение текущего и капитального ремонта.
При заключении внешнеторгового договора на импорт товаров бухгалтеру следует обратить внимание: оговорен ли в договоре момент перехода права собственности. Если из договора не ясно, в какой момент переходит право собственности на товар (а определять это в отношении импортируемого товара необходимо будет по законодательству страны отправления (страны продавца), у бухгалтера могут возникнуть проблемы с определением момента принятия приобретенного товара к учету.
Дата исполнения обязательств по договору
При осуществлении налогового планирования следует обратить внимание на дату исполнения обязательств по договору. Именно она определяет дату признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Вывод: При согласии контрагента можно влиять на формирование налоговой базы путем установления удобной для организации даты исполнения обязательств по договору.
Договоры, не предусмотренные законом
Особое внимание требуется при заключении договоров, не предусмотренных законом. Возможность заключения таких договоров (не поименованных в части второй ГК РФ и иных правовых актах) оговорена ст. 421 ГК РФ.
Стороны могут заключить смешанный договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом. Однако бухгалтерский и налоговый учет операций по смешанному договору и договору, не предусмотренному законом, может быть затруднен. Причиной этого может стать как различный режим бухгалтерского учета и налогообложения нескольких операций, совершаемых в рамках одного договора, так и отсутствие четкого законодательного регулирования подобных операций. Кроме того, существует риск претензий со стороны налоговых органов ввиду возможности неоднозначного толкования таких договоров.
Вывод: Бухгалтеру рекомендуется добиваться четкого определения предмета договора и выбора разновидности договора, предусмотренной законодательством (т.е. дробления смешанного договора на несколько договоров). Это будет способствовать правильной организации бухгалтерского и налогового учета продаваемых либо приобретаемых товаров, работ, услуг.
За что и перед кем отвечает главный бухгалтер
При наличии у организации обособленных подразделений должно быть принято решение относительно уровня централизации учетных работ.
Необходимо ответить на простые вопросы: как изменить существующую систему отношений с поставщиком; как понять, что сложившиеся взаимоотношения взаимовыгодные; каков алгоритм выбора поставщика, исходя из восьмого принципа менеджмента качества и др. Необходимо определить те условия, которые необходимы на всех стадиях отношений с поставщиками: идеологическая совместимость; паритет объемов; совместная деятельность; взаимный тонус.
Я лично знаю случай, когда руководитель искал главного бухгалтера на предприятие. Среди пожеланий к кандидату было и такое: «Чтобы кружки мыла». Имелось в виду, что главбух будет готовить чай директору и мыть после этого посуду. Итак, главный бухгалтер предприятия — лицо, на которое должно быть возложено ведение бухгалтерского учета компании. То есть это человек, которому должны быть доверены финансы компании, коммерческие тайны, контроль над коллективом.
Как собственнику и главному бухгалтеру правильно взаимодействовать
Занимая такую должность, человек обязан вымерять и просчитывать каждое свое действие, контролировать изменения в законодательстве, всегда быть добросовестным и пунктуальным, так как допускаемые погрешности (нарушения) могут доставить большие неприятности в дальнейшем. Большинство специалистов в этой сфере побывали в таких ситуациях, когда руководители предприятия заставляли их осуществлять подозрительные действия.
В законе о бухучете прописаны строгие требования, которые предъявляются к данной должности. В частности, это обязательное наличие высшего образования, стаж работы не менее 3 лет из последних 5, отсутствие непогашенной судимости за экономические преступления. Однако они распространяются не на всех главбухов, а только на лиц, занимающих эту должность в прямо указанных в законе компаниях (см. п. 4 ст. 7 закона № 402-ФЗ).
Среднемесячная зарплата руководителя (его заместителей, главного бухгалтера) / Среднемесячная зарплата работников Среднемесячная зарплата … платы руководителей, заместителей руководителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов РФ, … В нем прописано, что этот специалист несет ответственность за формирование методики и ведение самого процесса учета финансов на предприятии, за предоставление полноценной и верной информации в отчетах в строго зафиксированные временные рамки. Также рассмотрим его должностные функции по Квалификационному справочнику (приказ Министерства труда РФ от 21.08.1998 № 37): осуществление контроля над порядком формирования первичной документации, выплаты налоговых отчислений и сборов в четко установленные сроки, отслеживание финансовой и кассовой деятельности компании, контроль над сохранностью всех документов отдела бухгалтерии.
Подтверждает ли наличие действующего … качестве главного бухгалтера коммерческого предприятия свыше 5 лет соответствие профессиональному стандарту главного бухгалтера? Главный бухгалтер трудоустроен … применение профессиональных стандартов в отношении главного бухгалтера? Подтверждает ли наличие действующего … не являются обязательными для должности главного бухгалтера общества с ограниченной ответственностью, осуществляющего …
В рамках этой структуры протекает весь управленческий процесс: движение потоков информации, принятие управленческих решений, в котором участвует весь персонал. Структура необходима для того, чтобы все протекающие в организации процессы осуществлялись своевременно и качественно.
Подход и поведение профессиональных бухгалтеров при предоставлении ими таких услуг влияют на экономическое благосостояние всей станы. Профессиональные бухгалтеры смогут оставаться в таком привилегированном положении только в том случае, если они по-прежнему будут предоставлять обществу свои услуги на высоком уровне, полностью оправдывая общественное доверие, так как пользователи финансовой информации полагаются на объективность данных и порядочность профессиональных бухгалтеров в коммерческой деятельности.
Разница «слишком разная»
Начнем с того, что эти два документа, а именно права и обязанности сторон, регулируются разными Кодексами (трудовой – ТК РФ, ГПХ – ГК РФ соответственно). Трудовой договор все-таки носит «более основательный» характер, если так можно выразиться. В нем предусмотрено такое понятие, как «работа» в принципе, что автоматически создает вокруг этого термина целый ряд правил во взаимодействии работодателя и работника. В частности, работник обязан в определенные дни и часы выполнять свои должностные обязательства, а работодатель в установленные дни выплачивать заработную плату. Далее сотрудник имеет право на карьерный рост и обязан при этом соблюдать правила внутреннего распорядка. На самом деле эти права и обязанности можно перечислять долго – этому вообще можно посвятить отдельную статью. Другими словами, трудовой договор в любом случае предусматривает целый комплекс обязательств сторон друг перед другом.
Того же самого нельзя сказать о договорах ГПХ, где существует исключительный минимум прав и обязанностей участников договора. Эти документы регулируются Гражданским Кодексом РФ, что априори «отключает» множество требований. К примеру, заказчик (термин «работа» здесь отсутствует) обязан выплатить вознаграждение (именно его, а не зарплату) по факту выполненного комплекса работ или оказанных услуг со стороны исполнителя, но только в том случае, если это прописано в документе (договор ГПХ может подразумевать безвозмездное оказание услуг, например). Также можно сказать, что исполнитель не обязан подчиняться правилам внутреннего распорядка, его не касается штатное расписание, он волен по своему усмотрению, но в оговоренные сроки, выполнять свои обязательства по договору и заказчик не имеет права на него каким-либо образом воздействовать. Примерно, так. Резюме таково: договор ГПХ дает больше свободы, но наделяет меньшими обязанностями стороны.
Изучая данный вопрос, у нас сложилось стойкое убеждение, что разница между двумя договорами настолько разительная, что и говорить не приходится. Выбор формы сотрудничества должен быть определен по обоюдному соглашению сторон в зависимости от их интересов. В каждом конкретном случае директор компании и бухгалтер должны определить, какая форма сотрудничества для них приемлема. Необходимо подчеркнуть, что для бухгалтера оформление одного единственного договора ГПХ на оказание бухгалтерских услуг может стать рискованной затеей в силу того, что этот документ не несет должного уровня гарантий, чего нельзя сказать о трудовом договоре. В то же время, потребность в большом количестве заказов есть у многих бухгалтеров, работающих на «удаленке», что также удобно для руководителей как крупных, так и мелких предприятий.
Хочется надеяться, что, невзирая на выбранный тип договора, его условия будут выполняться обеими сторонами так, чтобы в конечном итоге ни у кого не осталось претензий друг к другу. Это, пожалуй, самый лучший исход любого сотрудничества.
Должностная инструкция бухгалтера
Должностная инструкция бухгалтера – документ, который определяет перечень обязанностей, прав и ответственность специалистов бухгалтерских отделов.
УТВЕРЖДАЮ:
Генеральный директор
ООО «Поставки оптом»
Широков /Широков И.А./
«12» августа 2014 г.
Должностная инструкция бухгалтера
І. Общие положения
1.1. Данный документ регулирует следующие параметры, касающиеся деятельности бухгалтера: должностные функции и задачи, условия работы, права, полномочия, ответственность.
1.2. Прием на работу и увольнение бухгалтера происходит через выпуск руководством организации соответствующего приказа либо распоряжения и регулируется законодательством РФ в области труда.
1.3. Непосредственный начальник бухгалтера – главный бухгалтер организации.
1.4. В период отсутствия бухгалтера на рабочем месте его функции переходят на лицо, обладающее необходимыми знаниями, навыками и компетенцией и назначенное в установленном внутренними правилами порядке.
1.5. Требования, предъявляемые к бухгалтеру: образование не ниже среднего специального, со стажем работы не менее двух лет, либо высшее профессиональное со стажем работы от полугода.
1.6. Бухгалтер должен быть ознакомлен с:
- основами гражданского и трудового законодательства РФ;
- основами экономики и управления;
- правилами внутреннего распорядка, правилами по охране труда; пожарной безопасности и пр. видами безопасности на предприятии;
- внутренними нормативными актами, распоряжениями, приказами и прочей документацией, имеющей прямое отношение к деятельности бухгалтера;
- организацией бухгалтерского документооборота компании;
- шаблонами, образцами и формами различного рода бланков и документов, принятых в организации, а также правилами по их составлению, систематизации и хранению;
- способами и методами ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетностью.
1.7. Бухгалтер должен владеть:
- навыками по ведению и составлению бухгалтерского и налогового учета и отчетности;
- методами экономического анализа работы организации;
- планами и корреспонденцией бухгалтерских счетов.
- навыками работы с компьютером и вычислительной техникой, пакетом программ Microsoft Office, специализированными бухгалтерскими сервисами, а также всей офисной оргтехникой.
ІІ. Должностные обязанности бухгалтера
2.1. В круг должностных задач и функций бухгалтера входит:
- ведение финансово-хозяйственных операций, учета обязательств и имущества, в том числе оформление приобретения и реализации продукции, изделий, товарно-материальных ценностей и т.д.;
- учет движения денежных средств, а также отражение процессов и операций, связанных с финансами предприятия на бухгалтерских счетах организации;
- работа с кассовой наличностью;
- оформление, прием и выдача, а также контроль за движением первичной бухгалтерской документации (счета, акты, накладные и т.п.);
- работа с банками, в которых открыты расчетные счета компании, в том числе предоставление в банк платежных поручений, запросы и получение выписок и т.п.;
- разработка бланков бухгалтерских документов для оформления различных финансово-хозяйственных операций, при отсутствии их официально утвержденных, обязательных к применению образцов;
- работа с налогооблагаемой базой, расчет налогов и их перечисление в бюджеты разного уровня;
- расчет и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС);
- расчет зарплаты и иных выплат сотрудникам организации, в т.ч. социального характера (материальная помощь, премии, больничные, отпускные, командировочные и т.д.);
- составление бухгалтерской и налоговой отчетности;
- регулярное информирование непосредственного руководителя о текущих процессах в ведении бухгалтерского учета, а также своевременные сообщения обо всех нестандартных, сложных, спорных ситуациях;
- участие в мероприятиях по инвентаризации имущества и финансового состояния предприятия;
- участие в аудиторских, налоговых и прочих проверках, инициированных как руководством предприятия, так надзорными органами;
- своевременное ознакомление с поправками, законодательно вносимыми в правила ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности на предприятиях, а также их применение на практике;
Должностная инструкция бухгалтера
Должностная инструкция бухгалтера – документ, который определяет перечень обязанностей, прав и ответственность специалистов бухгалтерских отделов.
УТВЕРЖДАЮ:
Генеральный директор
ООО «Поставки оптом»
Широков /Широков И.А./
«12» августа 2014 г.
Должностная инструкция бухгалтера
І. Общие положения
1.1. Данный документ регулирует следующие параметры, касающиеся деятельности бухгалтера: должностные функции и задачи, условия работы, права, полномочия, ответственность.
1.2. Прием на работу и увольнение бухгалтера происходит через выпуск руководством организации соответствующего приказа либо распоряжения и регулируется законодательством РФ в области труда.
1.3. Непосредственный начальник бухгалтера – главный бухгалтер организации.
1.4. В период отсутствия бухгалтера на рабочем месте его функции переходят на лицо, обладающее необходимыми знаниями, навыками и компетенцией и назначенное в установленном внутренними правилами порядке.
1.5. Требования, предъявляемые к бухгалтеру: образование не ниже среднего специального, со стажем работы не менее двух лет, либо высшее профессиональное со стажем работы от полугода.
1.6. Бухгалтер должен быть ознакомлен с:
- основами гражданского и трудового законодательства РФ;
- основами экономики и управления;
- правилами внутреннего распорядка, правилами по охране труда; пожарной безопасности и пр. видами безопасности на предприятии;
- внутренними нормативными актами, распоряжениями, приказами и прочей документацией, имеющей прямое отношение к деятельности бухгалтера;
- организацией бухгалтерского документооборота компании;
- шаблонами, образцами и формами различного рода бланков и документов, принятых в организации, а также правилами по их составлению, систематизации и хранению;
- способами и методами ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетностью.
Бухгалтер по расчетам с поставщиками
Бухгалтерский учет собирает, систематизирует и анализирует факты этой деятельности. Одно из направлений работы бухгалтерии:
- сопровождение операций с контрагентами (поставщиками и потребителями);
- оформление счетов;
- подготовка и сверка актов всех видов;
- ведение иной сопутствующей документации.
По мере роста организации увеличивается число ее контрагентов — больше становится поставщиков, обеспечивающих ее жизнедеятельность, потребителей выполняемых работ, услуг или продаваемых товаров. Все это отражается на росте документооборота и объеме должностных обязанностей бухгалтера по расчетам с поставщиками, фиксирующего факты хозяйственной деятельности.
В очень крупных организациях существуют штатные позиции, на которых бухгалтеры работают только с поставщиками, только с покупателями или только с одним видом документов (например, со счетами-фактурами или актами подрядчиков). Специализация и распределение обязанностей бухгалтеров по взаиморасчетам с контрагентами идет и внутри работы с ними, по горизонтали. Профильные специалисты работают в крупных бухгалтерских командах с четким распределением функций.
Основная обязанность специалиста по расчетам с поставщиками и другими контрагентами — документационное сопровождение расчетов с поставщиками и потребителями, подготовка сводных данных для анализа, учета и налогообложения. Коротко о том, с какими документами имеет дело специалист, выполняющий на предприятии или в организации обязанности бухгалтера по сверкам с поставщиками, расчетам с ними, основные из них:
- договоры и приложения к ним;
- счета покупателей и поставщиков;
- счета-фактуры;
- акты;
- накладные;
- чеки товарные и кассовые.
О филиалах и представительствах юридического лица
Одним из вопросов, подлежащих выяснению перед заключением договора, является вопрос о том, имеет ли юридическое лицо филиалы и иные обособленные подразделения.
Это является важным ввиду того, что в случае разрешения спора в арбитражном суде стороной по делу будет являться не филиал, а само юридическое лицо.
Кроме того, существующая практика разрешения хозяйственных споров с участием юридических лиц, имеющих представительства и филиалы, свидетельствует о том, что, разрешая споры, арбитражные суды, исследуя материалы дела, выясняют: какими полномочиями наделен руководитель филиала, надлежащим ли образом оформлена доверенность руководителю филиала. Исследуя данные вопросы, арбитражный суд выносит решение по делу.
Следует помнить, что руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Так, при разрешении спора, вытекающего из договора, подписанного руководителем филиала (представительства) от имени филиала и без ссылки на то, что контракт (договор) заключен от имени юридического лица и по его доверенности, арбитражным судом будут выясняться обстоятельства: имел ли руководитель филиала (представительства) на момент подписания контракта соответствующие полномочия, выраженные в положении о филиале и доверенности. Сделки, совершенные руководителем филиала (представительства) при наличии таких полномочий, будут считаться совершенными от имени юридического лица.
Необходимо учитывать, что руководитель филиала (представительства) вправе передоверить совершение действий, на которые он уполномочен доверенностью, другому лицу с соблюдением правил, предусмотренных статьей 187 Гражданского кодекса Российской Федерации (пункт 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда от 01.07.96 N 6, N 8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
В связи с вышеизложенным перед заключением контракта следует получить от хозяйствующего субъекта не только доверенность, выданную на имя руководителя филиала, но также и положение о филиале, и учредительные документы юридического лица, поскольку согласно пункту 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
В действующем законодательстве Российской Федерации (в Гражданском кодексе Российской Федерации) содержатся нормы о представительствах и филиалах юридических лиц.
В Налоговом кодексе Российской Федерации и в иных нормативно-правовых актах предусмотрены нормы о порядке постановки на учет организаций по месту нахождения их обособленных подразделений и по месту нахождения принадлежащего недвижимого имущества и транспортных средств.
Знание основных положений гражданского и налогового законодательства о представительствах и филиалах юридических лиц, особенностей их правового регулирования и функционирования имеет большое значение, поскольку филиалы и представительства хозяйствующих субъектов являются их составной частью, представляют интересы юридических лиц, вступая в различного рода хозяйственные взаимоотношения по заключению и исполнению договоров.
В статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации дано определение представительства и филиала юридического лица.
Так, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
В соответствии с частью 2 вышеуказанной статьи филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Примерами таких обособленных подразделений могут являться находящиеся вне места деятельности юридического лица подразделения (цех, склад, столовая, автопарк и т.д.).
Несомненно, выбирая того или иного хозяйствующего субъекта для заключения договора, следует владеть не только вопросом гражданско-правового определения обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств), но и требованиями, предъявляемыми к ним налоговым законодательством Российской Федерации.
В условиях многообразия различных организационно-правовых форм предприятий, учреждений и организаций все более актуальными становятся такие формы деятельности юридических лиц, как создание и осуществление в определенном территориальном пространстве обособленных подразделений юридических лиц.
С целью предотвращения негативных последствий, связанных с заключением хозяйствующих договоров с организациями, не состоящими на налоговом учете, и с организациями, являющимися недобросовестными налогоплательщиками, необходимо знать требования Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие вопросы деятельности как юридических лиц, так и их обособленных подразделений.
С введением в действие Налогового кодекса Российской Федерации в статье 11 впервые закреплено определение обособленного подразделения организации.
Во-первых, обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение.
Во-вторых, по месту нахождения этого подразделения должны быть оборудованы стационарные рабочие места.
В-третьих, рабочее место должно считаться стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Следует отметить, что понятие рабочего места отсутствует в налоговом законодательстве, в связи с этим, как предусмотрено вышеуказанной статьей Кодекса, необходимо обратиться за разъяснением данного определения («рабочее место») к нормам других отраслей права.
Так, «рабочее место — место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя» (статья 1 Федерального закона от 17.07.99 N 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации»).
Наделение юридическим лицом своего обособленного подразделения имуществом, в том числе перераспределение этого имущества, в соответствии с пунктом 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации является одной из функций юридического лица по отношению к упомянутому подразделению и не может быть квалифицировано как действия по реализации товаров (работ, услуг).
Как предусмотрено статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей налогообложения признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.