Форма 4 бухгалтерской отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма 4 бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.

Применение и значение ОДДС

Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.

Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.

К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.

Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:

• Источники возникновения дохода компании по направлениям;
• Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
• Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
• Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
• Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
• Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.

Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)

Денежные потоки (ДП) по текущим операциям

Отражаем суммы выручки и расхода

• 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*

Выручка от продажи продукции	сумма А вкл. НДС
Авансовые платежи	сумма B вкл. НДС

*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.

• 4121-4129

Расходы за сырье и материалы/4121	сумма D вкл. НДС*
Расходы на персонал + НДФЛ/4122	сумма E
Налог на прибыль/4124	сумма F
Страховые взносы/4125	сумма G
Другие налоги и сборы/4126	сумма H
НДС отдельно/4119**
Иные выплаты сотрудникам/4129	сумма J

Общие требования к составлению отчета

Отчет (ф. 0503723) содержит следующие разделы:

• 1 «Поступления»;

• 2 «Выбытия»;

• 3 «Изменение остатков средств»;

• 4 «Аналитическая информация по выбытиям».

Показатели отчета заполняются в разрезе кодов КОСГУ на основании данных из бухгалтерского учета по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

• 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;

• 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;

• 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» (операции по данному счету могут быть только у автономных учреждений);

• 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

• 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

• 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

• 0 201 34 000 «Касса»;

• 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

В отчете (ф. 0503723) подлежат отражению чистые поступления или выбытия денежных средств, то есть с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде.

Пример 1.

Бюджетное учреждение спорта в текущем году заключило договоры с физическими лицами на посещение тренажерного зала и бассейна (годовые абонементы) на сумму 1 200 000 руб. Договорами предусмотрены следующие условия:

• предоплата 100%;

• возможность расторжения договора по заявлению потребителя услуг;

• возврат денежных средств при досрочном расторжении договора в размере доли, приходящейся на неистекший срок действия договора.

Различия в формах отчета 2020 и 2021 года

За последние несколько лет российское валютное законодательство, в том числе для физических лиц, существенно менялось.

В 2020 году форма отчета о движении денежных средств по счетам, открытым за границей, претерпела изменения. Так, кроме движения средств на банковских счетах, в отчет добавлены сведения о движении финансовых активов на счетах, открытых в «иных организациях финансового рынка» (ИОФР).

Однако, за 2020 год можно было подать сведения только о движении денежных средств в банках и иных ОФР, без финансовых активов.

Начиная с отчетности за 2021 год в ОДС необходимо включать иные финансовые активы. Изменения, прежде всего, затрагивают владельцев зарубежных брокерских счетов, поскольку к таким активам относятся ценные бумаги и прочие финансовые инструменты.

Стоит обращать внимание на то, сколько дней в году проводит за границей валютный резидент, который обязан подавать ОДДС.

Тимур ежегодно обращался в НДФЛка.ру за подготовкой отчета. В октябре 2022 года наш эксперт заметил, что клиент не обращался за отчетом за 2021 год и напомнил ему об этом. Тимур ответил, что ему не надо отчитываться, так как в августе 2021 он уехал за границу и был там до конца года.

Однако, по общим правилам, ОДДС НЕ подают лица, которые проживали за пределами РФ суммарно более 183 дней в календарном году. Тимур же пребывал в 2021 году за границей меньше, чем 183 дня.

Отчет заполнили и направили в ФНС вовремя.

В валютном законодательстве дано определение «иных организаций финансового рынка». Это компании, которые в соответствии с законодательством своей страны, вправе оказывать услуги по привлечению денежных средств и финансовых активов от резидентов. Привлеченные средства размещаются для хранения, управления, инвестирования и прочих операций в интересах владельца.

Что обязаны подавать в налоговую владельцы иностранных брокерских счетов?

Владельцы иностранных брокерских счетов кроме подачи декларации обязаны уведомлять ИФНС об открытии/закрытии и изменении реквизитов счёта, предоставлять отчет о движении средств по зарубежным счетам.

Нужно ли уведомлять налоговую об иностранном платежном сервисе, который я использую, если его нет в реестре операторов зарубежных платежных систем?

Нет, не нужно. Но приведенный на сайте Банка России перечень не является исчерпывающим и будет время от времени обновляться. Советую вам внимательно изучить список иностранных операторов, которые присутствовали в этом перечне за отчетный период.

Я являюсь гражданином РФ, но в 2021 году 8 месяцев проживал в Германии. Касаются ли меня эти нововведения? Нужно ли мне подавать отчет, так как я пользовался несколькими иностранными электронными кошельками?

Правила представления отчета о движении средств за границей за 2021 год на вас не распространяются, так как вы находились за пределами России более 183 дней.

Порядок подачи формы о движении средств

Информацию обо всех зарубежных счетах физического лица, о движении денег и прочих активов следует направлять в налоговый орган по месту вашего учета не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Периодичность подачи ОДДС — ежегодно.

Если иностранный счет/вклад физического лица закрыт в текущем году, то отчет следует составлять за период с 1 января (или с даты открытия) до даты закрытия счета (вклада). Одновременно нужно подготовить и направить в инспекцию уведомление о закрытии указанного счета. Срок подачи — не позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада).

Подать отчет о движении денежных средств и финансовых активов по иностранному счету (вкладу) можно:

• посредством электронной связи в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
• в бумажном виде лично или через уполномоченного представителя в налоговый орган;
• заказным письмом с вложением бумажного отчета на адрес ИФНС.

Вы также можете доверить работу налоговым экспертам НДФЛка.ру. Специалист тщательно проверит каждый документ, подготовит отчет и направит его в налоговую службу.

Для подготовки и подачи отчета о движении средств нам необходимо от вас получить:

• брокерский отчет за истекший календарный год;
• информацию о счете (при отсутствии информации в брокерском отчете).

Дальше всю работу, включая взаимодействие с налоговым органом, мы берем на себя.

В строке «Остаток на начало отчетного года» указывается сумма денежных средств, которая имелась в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода (1 января 2004 г.). Этот показатель приводится без разбивки по видам деятельности. В указанную строку переносится сумма из строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» графы 3 Отчета о движении денежных средств за 2003 г.

Если на конец 2003 г. организация имела остаток средств в иностранной валюте, заполнять строку «Остаток на начало отчетного года» путем такого переноса нельзя. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении формы N 4 за 2004 г. должны быть пересчитаны по курсу Банка России на 31 декабря 2004 г. (а в форме за 2003 г. они были показаны в пересчете по курсу Банка России на 31 декабря 2003 г.).

Если у организации на начало отчетного года остатка иностранной валюты нет, показатель строки «Остаток денежных средств на начало отчетного года» формы N 4 должен равняться показателю графы 3 «На начало отчетного года» по строке 260 «Денежные средства» (за минусом остатка по субсчету «Денежные документы» счета 50) баланса за 2004 г.

Отчет о движении денежных средств форма 4 в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов

Отчет о движении денежных средств (форма 4) является документ, содержащий действующую информацию о денежных средствах, их приход и расход на протяжении определенного периода. По каждому роду деятельности можно увидеть движение денежных средств. Форма 4 была утверждена еще в 2010 годe Министерством финансов России Приказом №66н от 02.07.2010.

Отчет о движениях денежных средств в 2016 году.

• Бланк отчета о движении денежных средств форма 4 2015 — скачать в формате xls.
• Данная форма используется в бухгалтерской деятельности и подается вместе с остальными отчета до конца марта 2015 года за 2014 год.
• Вместе с отчетом о движении денежных средств нужно также сдать следующие отчеты:
• Вернемся к отчет о движении денежных средств и рассмотрим построчное заполнение формы 4.
• Финансовым источником у любого предприятия являются три направления:

• текущий поток – обычный род деятельности, который занимается оплатой чеков, выплатой зарплаты, налогов;
• инвестиционный – это род деятельности показывает движение необоротных средств, поступлений от их продаж, оплату кредитов;
• финансовый – движение финансов, которое влияет на изменения уставного капитала, выпуск акций, получение дивидендов владельцам предприятия, возврат или получения кредитов.

Суммы, которые будут отображаться в отчете, указываются без НДС и акцизных сборов.

Операционная деятельность (текущие операции)

Движение денежных средств по текущим операциям — это результат основной деятельности компании, которая формирует выручку организации, т.е. влияет на образование чистой прибыли (либо убытка). Примеры движения денежных потоков по операционной деятельности:

• расчет с поставщиками товаров и услуг;
• расчет с работниками по заработной плате;
• уплата страховых взносов;
• поступления средств от продажи товаров/оказания услуг и т.п.

Предоставление денежных средств и авансирование финансовых институтов также относятся к текущим операциям, т.к. это деятельность компании, которая формирует выручку.

Также выделяют два метода предоставления отчета по операционной деятельности:

• прямой метод (применяется в российских организациях, основан на выручке от продажи продукции и включает приток и отток денежных средств);
• косвенный метод (практикуется зарубежными компаниями, предполагает анализ изменения статей бухгалтерского баланса).

Каждый метод имеет свои сильные и слабые стороны. Прямой метод очень просто, логично и доступно отражает приток и отток денежных средств, показывает возможность организации покрывать текущие расходы. Но данный метод, в отличие от косвенного, не позволяет сопоставить денежный поток от операционной деятельности и чистую прибыль, а ведь это может исказить результаты деятельности фирмы. При косвенном методе используются все статьи активов и пассивов, что позволяет отследить еще и источники финансирования, а также состояние собственных оборотных средств.

Что из себя представляет документ

Составление и сдачу данного отчета Министерство Финансов установило в 2011 году Приказом №11. Им же устанавливается и ПБУ «Отчет о движении денежных средств» 23/2011.

Позже Приказом №124 того же 2011 года данные нормы были несколько изменены.

К отчету о движении денежных средств установлены требования, по которым все финансовые потоки предприятия проходят классификацию по видам деятельности и подразделяются на инвестиционный вид, а также операционный и финансовый. Также это разделение касается периодичности проводимых денежных процессов. Цель отчета о движении денежных средств — продемонстрировать эти действия в денежных значениях.

В форме 4 отражаются денежные процессы наличного и безналичного формата. Отчету о движении денежных средств формы 4 присвоен код по ОКУД 0710004. Учитывая параметры требований законодательных документов, для ее заполнения необходимо использовать информационную часть по всем счетам расчетных процессов данного предприятия, включая кассовые и банковские. Следовательно, формой отчета о движении денежных средств предоставляются и показатели по инвестиционным процессам, связанным с ценными бумагами.

Почему прибыль есть, а денег нет?

Сначала такой вопрос задают студентам финансистам на экзаменах, а затем финансовым директорам такой вопрос задают генеральные директора и инвесторы. Сейчас и мы с Вами разберемся в причинах таких ситуаций.

Во-первых, стоит понимать, что отчет о прибылях и убытках не показывает реальные деньги. Он отражает факт осуществления тех или иных основных операций и сделок, но не реальное движение денег по счетам. Например, компания заключила крупный контракт, произвела и поставила продукцию по данному контракту. В отчете о прибылях и убытках мы уже увидим выручку, как только компания отгрузит свою продукцию покупателю. Но если покупатель по контракту будет платить с отсрочкой, как это обычно принято в бизнес-среде, то денег у компании в этот момент еще не будет. В итоге может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Может быть и наоборот. Например, компания получила кредит и в этот момент денег у нее очень много на счетах, но прибыли может и не быть. Для того, чтобы не запутаться финансисты специально и придумали 2 отчета: в отчете о прибылях и убытках они отражают жизнь бизнеса по договорам («по начислению» как говорят бухгалтеры), а в отчете о движении денежных средств мы можем увидеть реальное движение денег.

Денежные потоки компании должны классифицироваться по видам деятельности

1. Денежные потоки по операционной деятельности. Данный раздел показывает притоки и оттоки денежных средств по основной, приносящей доход деятельности компании, а также любой иной деятельности, не включенной в разделы инвестиционной или финансовой деятельности. Раздел операционной деятельности является ключевым, так как именно он предоставляет информацию о текущем положении дел компании, изменении оборотного капитала и возможности получать достаточно денежных средств от основной деятельности для покрытия своих обязательств и инвестиций.

Примерами здесь служат:

• Поступления от основной деятельности компании: производства товаров, оказание услуг, торговли;
• Выплаты поставщикам, работникам или во внебюджетные фонды.

1. Денежные потоки от инвестиционной деятельности представляют собой потоки, связанные с приобретением или отчуждением долгосрочных активов и иных инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. В рамках данного раздела пользователь может проанализировать какие средства расходуются компанией на наращивание производственных мощностей или расширение торговой сети. Характерными примерами являются:

• Приобретение новой производственной линии;
• Покупка программного обеспечения;
• Приобретение доли в другой компании.

1. Денежные потоки от финансовой деятельности отражают изменения структуры и размеров собственных и заемных средств. Этот раздел позволяет пользователю оценить за счет каких дополнительных источников средств (собственных или заемных и в каком размере) существует компания: наращиваются производственные мощности предприятия или поддерживается текущий операционный уровень. Примерами здесь служат:

• Выплата дивидендов;
• Поступление средств за счет дополнительной эмиссии;
• Поступление или погашение заемного финансирования.

Некоторые денежные потоки компании относятся к одной и той же операции, но классифицируются сразу в несколько видов деятельности в ОДДС. Например, по полученным кредитам поступления и выплаты тела долга относятся к финансовой деятельности, а выплата процентов – к операционной.

МСФО (IAS) 7 п.18 разрешает компаниям использовать два метода формирования раздела операционной деятельности ОДДС:

• Прямой метод. Результат формируется на основе информации обо всех валовых положительных и отрицательных денежных потоках.
• Косвенный метод. Отправной точкой является финансовый результат компании, полученный в отчете о прибылях и убытках (далее — ОПУ). Далее финансовый результат корректируется на неденежные операции, а также изменения рабочего капитала.

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» освещает те же аспекты, что и МСФО (IAS) 7. Ключевым отличием является то, что ПБУ 23/2011 не предоставляет выбор метода формирования раздела по операционной деятельности, что подразумевает использование прямого метода как единственно возможного. Несмотря на то, что МСФО (IAS) 7 п.19 отмечает выгоды от использования прямого метода, а именно возможность оценить брутто потоки денежных средств, полученных и использованных в основной деятельности, на практике гораздо чаще используется косвенный метод. Это обусловлено простотой и доступностью информации для расчета.

Приложение №1 демонстрирует два варианта сбора ОДДС компании А. Первый вариант представляет прямой метод сбора раздела операционной деятельности, второй вариант – косвенный метод. Ниже приведен анализ сильных сторон каждого метода с учетом информации приведенной в примере.

Достоинства косвенного метода

• Информация для раздела операционная деятельность может быть получена из других форм отчетности. Например, информация по расходам на амортизацию представлена в раскрытии по операционным расходам. Статьи финансовых доходов и расходов являются также статьями ОПУ. В случае, если у компании присутствуют операции в иностранной валюте и возникли курсовые разницы за период, то значение по курсовым разницам также служит неденежной корректировкой в разделе по операционной деятельности ОДДС. Этот метод, позволяет рассчитать практически все значения ОДДС не обращаясь к первичным данным (операциям в учете).
• Простота в сверке значений ОДДС с другими значениями из отчетности и выявлении ошибок. Например, доход от выбытия основных средств компании А (неденежная корректировка раздела операционной деятельности) составил 85 тысяч рублей. Поступление от продажи основных средств (строка в разделе инвестиционной деятельности) – 3 320 тысяч рублей. Значит остаточная стоимость основных средств на момент выбытия составила 3 235 тысяч рублей. Это значение должно соответствовать значению остаточной стоимости выбывающих основных средств из раскрытия по основным средства.

В то же время значения, используемые при формировании операционного раздела прямым методом, невозможно напрямую сопоставить с другими данными в отчетности.

ОДДС является отчетом, в котором отражается большинство ключевых событий, происходящих в компании, и может служить основой для анализа деятельности компании. Ниже приведен пример подобного разбора для компании А.

• Компания А генерирует положительный денежный поток достаточный для покрытия расходов, о чем свидетельствует положительное сальдо раздела по операционной деятельности.
• В 202Х году компания А реализовала долю в уставном капитале дочерней компании на сумму 24 миллиона рублей (раздел инвестиционная деятельность).
• Также в 202X компания А взяла кредит на сумму 72 миллиона рублей согласно разделу по финансовой деятельности.
• 94 миллиона рублей, вырученные от реализации доли в уставном капитале и получения кредита, были направлены на приобретение основных средств.

Зачем нужны отчеты о движении денежных средств?

Пример 1 Производственное предприятие

Финансовый директор тратит 80 % времени на отчеты о том, сколько сейчас денег на расчетных счетах и в кассах. Делает он это весьма оригинально, открывая систему «клиент-банк» и разнося суммы по назначениям. Вопросы по остаткам возникают часто, времени тратится много, ночные смены влияют на производительность и внимательность финансового директора. В результате сверки данных отчетов с данными «клиент-банка» обнаружены значительные расхождения.

Пример 2 Торгово-производственное предприятие

Рабочий день финансового директора наполнен счетами на оплату. Каждые 20 минут кому-то за что-то нужно заплатить. Чаще всего процедура такова: позвонить бухгалтеру по банку, узнать остатки, подписать счет, дать задание бухгалтеру оплатить. Счетов много, рабочий день занят. Генеральный директор периодически просит отчет, его составляет вся бухгалтерия. В итоге были обнаружены расчетные счета, которые в отчет не попали.

Пример 3 Спортивный комплекс

Финансовый отдел работает по 16 часов в сутки, рассчитывая остатки денежных средств в разрезе поступлений (эти купюры нам отдали за тренировки, а эти – за сауну). Часто отчеты ничего общего с реальностью не имеют.

Это лишь небольшая часть того, что приходится наблюдать. Кто виноват в данной ситуации? К сожалению, руководители.

Они либо не могут правильно организовать рабочий процесс, либо ставят такие задачи, правильное решение которых либо требует очень много времени (а значит бессмысленно) или невозможно.

Давайте проведем ревизию вашего инструмента по управлению денежными средствами и попытаемся навести в нем порядок.

Пример отчета ДДС cash flow (кэш флоу)

Простейший отчет по движению денежных средств может иметь такой вид.

Остаток денежных средств на начало периода Поступления за период Поступления от реализации Взносы учредителей Выплаты за период Оплата товаров поставщикам Оплата коммунальных услуг Выплата заработной платы Остаток денежных средств на конец периода

2 ООО 8 ООО 3 ООО 5 ООО 3 500 1 500 700 1 300 6500

Похожие записи:

• Сколько дают за наркодилерство в 2024 году
• Выплата пособий неполным семьям в 2023 году: льготы для детей одиноким родителям
• Выделенная мощность электроэнергии