В принципе процедура получения идентификационного номера налогоплательщика в Грузии для иностранцев, в том числе россиян, очень простая. Все что нужно сделать – это обратиться в ближайшее отделение Службы доходов. Там взяв талончик дождаться своей очереди и заполнить заявление. Вот тут возможны трудности, так как заявление следует заполнять на грузинском или на английском. Помочь решить эту задачу может либо сам операционист или же знакомые грузины.
Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:
Местонахождение работника влияет на его налоговый статус. Если сотрудник имеет российский паспорт с соответствующей пропиской, он по умолчанию является резидентом РФ. При выезде в другую страну и пребывании за границей 183 дня и более в течение 12 мес. статус резидента РФ перестанет действовать — работник станет нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК).
Необязательно 183 дня должны быть подряд. Работник может выезжать за границу несколько раз в разное время и возвращаться в РФ. Но при этом все эти дни суммируются в течение 12 мес. Если в общей сложности за этот период будет накоплено 183 дня и более, сотрудник станет нерезидентом.
Изменение налогового статуса работника влияет на ставку НДФЛ, которая применяется к его доходу. По доходам резидентов налог удерживается по ставкам 13% (с суммы до 5 млн. руб.) и 15% (с суммы свыше 5 млн. руб.). По нерезидентам не имеет значения источник доходов — в РФ или за рубежом, НДФЛ нужно платить по одинаковой ставке вне зависимости от размера дохода (п. 1 ст. 224 НК). Ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 30% с доходов в РФ, а с источников за границей работодатели налог не платят.
НДФЛ с зарплаты нерезидента удерживает работодатель, так как он является налоговым агентом. Когда сотрудник резидент, работодатель удерживает налог по ставке 13%-15%, когда нерезидент — 30%. Это правило действует для дохода, источник которого находится в России. Когда источник дохода находится за пределами РФ, работодатель ничего не удерживает, поскольку он не налоговый агент, а сотрудник-резидент должен платить НДФЛ самостоятельно.
Для дистанционных сотрудников важен не юрадрес работодателя, а место работы по трудовому договору. Когда это РФ, то и доход считается полученным в России.
Допустим, сотрудник выехал из России 31.03.2022 г., а 01.10.2022 г. его статус изменился на нерезидента. Его зарплата составляет 80 тыс. руб. в месяц до вычета НДФЛ. Налоги удерживаются следующим образом:
с 01.04. по 30.09. — по ставке 13%
80 тыс. руб. * 6 мес. = 480 тыс. руб. (доход за 6 мес.)
480 тыс. руб. * 13% = 62,4 тыс. руб. (НДФЛ за 6 мес.)
с 01.10. по 31.12. — по ставке 30%
80 тыс. руб. * 3 мес. = 240 тыс. руб. (доход за 3 мес.)
240 тыс. руб. * 30% = 72 тыс. руб. (НДФЛ за 3 мес.)
с 01.01. по 30.09. — ставка 30% (пересчет налога)
VIDEO
Налоговые вычеты нерезидентам
Любые налоговые вычеты предоставляются только резидентам РФ. Если сотрудник утратит этот статус для 2022 года, он не сможет воспользоваться вычетами. Если на 31.12.2022 г. получится, что сотрудник является нерезидентом, но он успел возместить часть НДФЛ через работодателя, он обязан возвратить деньги в бюджет.
Однако по вычетам нужно учитывать некоторые особенности.
По социальным, стандартным и профессиональным вычетам — право на них привязано к году, в котором были понесены расходы. К примеру, сотрудник оплатил обучение в 2021 году. В этом году он являлся резидентом, а потому он не утратил право на получение вычета в 2021 году по этим расходам.
Кроме того, профессиональный вычет можно заявить в течение 3-х лет. Соответственно, по расходам в 2021 году можно использовать этот вычет и в 2022, и в 2023 годах. При этом не имеет значения, какой у сотрудника был налоговый статус в году, в котором он попросил вычет.
Однако через работодателя можно оформить вычет только за текущий год, а для прошлых лет надо сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ.
По имущественным вычетам — здесь имеет значение налоговый статус в году, когда заявили о вычете, а не когда производили расходы. К примеру, сотрудник приобрел жилье в 2021 году, но не воспользовался правом на вычет. В 2022 году он переехал в другую страну и стал нерезидентом, а потому он уже не сможет воспользоваться правом на вычет.
Если в январе 2023 года сотрудник возвратится в Россию и до июля не уедет за ее пределы, он вновь станет резидентом, а потому сможет воспользоваться имущественным вычетом за 2021 год, даже через работодателя.
Как получить налоговый номер в Грузии россиянину
Также обращаясь за налоговым номером необходимо заранее позаботиться о наличии:
удостоверения личности;
грузинского номера телефона;
фактического адреса проживания в Грузии.
Если сотрудник уехал из РФ, для работодателя важны две вещи: когда он станет нерезидентом и какое место работы написано в трудовом договоре.
Если место работы в России, бухгалтер удерживает НДФЛ сначала по ставке 13% с резидента, а потом 30% как с нерезидента. Когда сотрудник становится нерезидентом, сумму налога надо пересчитать по ставке 30% за весь год, а потом насчитать и удержать долг.
Если в качестве нового места работы указывается не РФ, с момента переезда начисление налога прекращается независимо от налогового статуса. Когда работник станет нерезидентом, НДФЛ снова надо будет пересчитать по ставке 30%, но только за месяцы, пока место работы было в России.
Если удерживать налог с нерезидента как с резидента, налоговая может придумать проблем: взыскать недостающий налог с работодателя, начислить пеню и оштрафовать. Вернуть эти деньги в порядке регресса с работника не получится.
VIDEO
Валютное резидентство
Не стоит путать понятия «налоговый резидент» и «валютный резидент». Утрата статуса налогового резидента не влечет потерю валютного резидентства и наоборот.
Валютное резидентство определяет порядок применение к субъекту законодательства России о валютном контроле, в данном случае Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года («ФЗ-173 »).
Так, валютными резидентами признаются:
Граждане России;
Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство;
Юридические лица, зарегистрированные по законодательству России;
Филиалы, представительства и иные подразделения российских юридических лиц за рубежом;
Дипломатические представительства, консульские учреждения России и прочие лица из пп. (д) п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ-173, находящиеся за пределами РФ;
Россия, субъекты РФ, муниципальные образования.
Нерезиденты (все остальные), в т.ч.:
Иностранцы и лица без гражданства, не имеющие вида на жительство;
Юридические лица, зарегистрированные по законодательству иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами России;
Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ, и т.д.
Сегодня очень часто компании сталкиваются с операциями по отражению расчетов в иностранной валюте за оказанные услуги, выполненные работы иностранным партнерам, экспорту и импорту товаров, а также за выполненные нерезидентами работы.
Рассмотрим порядок отражения в конфигурации валютной выручки, поступающей от нерезидентов, и курсовой разницы при расчете по денежным статьям, отраженным в иностранной валюте.
В соответствии со статьей 282 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть) денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге (статья 127 Гражданского кодекса), за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Согласно статье 14 Закона Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, стороны могут предусмотреть различные условия по формированию цены и стоимости договора, но стоимость договора должна быть выражена в тенге, денежные обязательства также должны быть установлены в тенге.
В конфигурации по умолчанию установлена валюта регламентированного учета — тенге, это значит, что при отражении операций в иностранной валюте системой будет произведен пересчет таких операций в тенге, согласно заданному курсу.
Где нужны цифровые коды
Бизнесменам нужно указывать налоговый номер при проведении различных финансовых операций.
Предприятия подтверждают, что они поставлены на учет в ФНС, когда:
получают кредиты;
подают бухгалтерские и налоговые отчеты;
участвуют в поставке товаров, оказывают услуги, выполняют работы или проводят государственные закупки.
Налоговым органам, ИНН иностранной организации нужен, чтобы контролировать их деятельность на территории РФ. Зарубежный предприниматель не сможет без цифрового идентификатора:
открыть расчетный счет в банке, проводить расчеты с контрагентами;
покупать и продавать недвижимость, ТС;
подавать декларации.
С кодом КИО организация на законном основании осуществляет любую хозяйственную деятельность в России.
VIDEO
Кто обязан зарегистрироваться в ФНС
Требование налогового законодательства о постановке на учет, предстоит выполнять всем иностранным компаниям даже оффшорным. Если они работают в России, получают налогооблагаемую прибыль, регулярную или разового характера, от деятельности:
используют, перерабатывают природные ресурсы, добытые в РФ;
строят здания, выполняют монтажные, наладочные работы;
продают продукты;
предоставляют услуги населению.
Иностранцы обязаны получить код КИО юридического лица в составе ИНН, когда:
ведут бизнес через отдельные предприятия;
организовали хозяйственную деятельность на срок равный или больше месяца;
покупают движимое и недвижимое имущество в России;
получают права на природные ресурсы.
Без реквизитов КИО предприятие работает незаконно. При проверке фискальными органами такую компанию закроют, привлекут к ответственности через судебные инстанции.
Системы налогообложения для иностранных предприятий
От того, как организована работа зарубежных юрлиц, зависит и то, какие налоги в России платят иностранные компании:
Вид налогаДля филиала Для совместного предприятия
Налог с доходов (активных)
20% (18 — в региональный бюджет, 2% — в федеральный бюджет)
Налоговый учет ведет компания, признанная налоговым резидентом в РФ. Ставка 20%.
Налог с доходов (использование имущества)
Для отделения, самостоятельно признавшего себя налоговым резидентом, — 20%. При расчете учитываются расходы.
10%. Налог удерживает агент – российский налоговый резидент.
Налог с доходов в виде дивидендов
0%, если отделение признано резидентом и ведет работу дольше 365 дней. Во всех остальных случаях – 15%
15%. Налог удерживает агент – российский налоговый резидент.
Как видим, перечень и ставки для постоянного представительства и налогообложение совместного предприятия с иностранной компанией, а, главное, принцип их взыскания будут существенно отличаться.
Кроме общих случаев, есть множество особых. Так при ведении деятельности на территории особых зон налог с доходов нерезидентов-юрлиц может снижаться до 12,5%.
Как иностранцу стать самозанятым в России
Как только Правительство РФ разъяснило, что самозанятый может быть нерезидентом, в первые два месяца после пилотного запуска нового налогового режима в России сразу встали на учет 440 иностранцев. Сейчас их численность превышает десятки тысяч человек.
Нерезиденты, которые хотят быть самозанятыми, должны получить ВНЖ (вид на жительство) или РВП (разрешение на временное проживание). Любой из этих документов подтвердит легальное нахождение гостя на территории нашей страны.
Затем следует получить ИНН (на это понадобится не более 5 дней). Нужно подать заявление по форме 2-2-Учет и документы:
РВП или ВНЖ;
паспорт или иное подтверждение личности с отметкой о регистрации в России;
миграционную карту, где указано место временного пребывания или отрывной корешок уведомления о прибытии в страну.
Законодательно утверждены следующие способы регистрации самозанятого иностранца:
дистанционно, через Единый портал госуслуг;
через сбербанк, где у него открыт счёт;
посетив лично налоговую службу;
через приложение «Мой налог».
Постановка на налоговый учет в РФ компании-нерезидента
Мы предлагаем услуги по постановке на налоговый учет в РФ компаний-нерезидентов , в т.ч. в связи с открытием счёта в банке на территории РФ.
В результате постановки на учет налоговый орган выдает Свидетельство о постановке на налоговый учет в РФ с присвоением Кода иностранной организации (КИО). Данное свидетельство необходимо предоставить в банк для открытия счета.
Юристы «Инпроконсалт» имеют большой опыт в получении КИО иностранной организации для открытия счета. Вот примерный перечень документов по компании-нерезиденту, необходимых для получения КИО и, в дальнейшем, для открытия счета:
Свидетельство о регистрации, Выписка из торгового реестра или иной официальный документ, выданный уполномоченным на то государственным органом страны регистрации, содержащий сведения о наименовании иностранной компании, номере и дате ее регистрации;
Учредительный договор и/или Устав или иной документ, содержащий сведения о регистрационном адресе иностранной компании;
Решение или Протокол о назначении Директора (или Директоров) или Выписка из торгового реестра или иной документ, содержащий сведения о Директоре или ином руководящем органе управления иностранной компании;
Справка из налогового органа страны регистрации иностранной компании о присвоении ей налогового номера или справка об освобождении иностранной компании от обязанности регистрации в налоговом органе;
Свидетельство о регистрации, Выписка из торгового реестра или иной официальный документ, выданный уполномоченным на то государственным органом страны регистрации, подтверждающий юридический статус учредителя иностранного юридического лица;
Доверенность на представление интересов иностранной компании в налоговом органе РФ с подписью уполномоченного лица и печатью иностранной компании.
Какие работы и услуги, приобретенные у нерезидента, облагаются НДС?
Прежде, чем выделять, какие РУ подлежат обложению НДС, необходимо определить, будет ли местом их реализации признаваться территория Казахстана. Только РУ, реализованные нерезидентом в Казахстане, будут облагаться налогом.
Так, местом реализации признается:
местонахождение недвижимости, если РУ применяются именно к данному объекту недвижимости;
место фактического проведения РУ, если они связаны с движимым имуществом (ремонт, сборка, монтаж и т.д.);
место фактического оказания услуг в сфере культуры, искусства, образования и науки.
место осуществления предпринимательской или иной деятельности покупателя.
Следовательно, чтобы местом реализации РУ был признан Казахстан, на его территории должен находиться либо объект недвижимости, для обслуживания которого закупаются РУ, либо на территории Казахстана должны проводиться мероприятия, относящиеся к области культуры и т.д., либо покупатель должен быть зарегистрирован в органах юстиции РК.
Это относится и к ситуации, когда покупатель сам является нерезидентом, но имеет филиал или представительство, зарегистрированное в Казахстане (например налогоплательщики, зарегистрированные в странах ЕАЭС). Если закуп проводит головной офис нерезидента, в получателем услуг является казахстанский филиал, то в этом случае местом реализации услуг будет признана Республика Казахстан, а такой оборот будет подлежать обложению НДС.
РУ, оборот которых облагается НДС, следующие:
права на использование объектов интеллектуальной собственности;
права на использование, техобслуживание и обновление ПО;
предоставление доступа к интернет-ресурсам;
услуги в сфере аудита, консалтинга, дизайна, маркетинга, рекламы, а также бухгалтерские, адвокатские и юридические услуги;
услуги связи т.д.
ремонт;
монтаж;
демонтаж;
сборка.
VIDEO
Где отражается НДС за нерезидента в ф.300?
Оборот по приобретенным от нерезидента РУ отражается в ф.300.00 в приложении 300.05 и строке 300.00.14. Для того, чтобы верно заполнить декларацию по НДС необходимо руководствоваться Правилами, утвержденными Приказом Минфина №166 от 12.02.2018 г. (приложение №23).
Необходимо следить, чтобы в налоговом реестре 300.08 не были отражены счета-фактуры по РУ, реализованным нерезидентами вне территории Казахстана в т.ч. через филиал или представительство.
Заполняя приложение 300.05 (строку 300.05.002) необходимо отразить сумму НДС, исчисленную в отчетном периоде. Эту же сумму следует оплатить в бюджет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В зачет допустимо относить ту сумму, которая уплачена в отчетном квартале. Разрешенная к зачету сумма отражается в приложении 300.05 строка 300.05.007. И она же переносится в строку 300.00.014.
Некоторые вопросы налогового резидентства иностранцев
В связи последними событиями в мире наблюдается увеличение числа прибывающих в Казахстан иностранных компаний и физических лиц. Прибывают они в основном для осуществления предпринимательской деятельности или трудоустройства.
Налогообложение иностранных физических лиц зависит от их статуса. Если такое лицо признается резидентом, то порядок налогообложения будет таким же, как и для граждан РК. Если же резидентом не признается, то ставки и порядок обложения налогами будут иными.
При этом резидентом РК признается физ. лицо:
постоянно пребывающее в РК;
непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.
Постоянно пребывающим в РК признается лицо, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Иностранным компаниям следует учесть, что налоговые органы РК осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о юридическом лице-нерезиденте:
осуществляющем деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства,
являющемся налоговым агентом,
приобретающем ценные бумаги, доли участия,
осуществляющем деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента,
осуществляющем деятельность через страховую организацию или страхового брокера, которые рассматриваются как постоянное учреждение нерезидента;
осуществляющем деятельность в рамках договора о совместной деятельности, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента;
открывающем текущие счета в банках второго уровня-резидентах.
Указанная категория лиц должна подать в налоговый орган налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:
учредительных;
подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера гос. регистрации (или его аналога);
подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа;
протокола собрания совета директоров или аналогичного органа управления;
содержащих сведения о бенефициарном собственнике.
При этом за иностранную компанию-нерезидента, которая имеет постоянное учреждение (ПУ) в РК, у контрагента-резидента РК, выплачивающей доход от сделки, обязательства по уплате КПН не возникают, т. к. данный нерезидент обязан исчислять и уплачивать КПН самостоятельно.
Более подробно тему налогообложения нерезидентов мы рассмотрим уже «12» мая 2022 года в 15:00 на вебинаре «Особенности налогообложения нерезидентов- 2022: КПН, ИПН, НДС», в программе которого такие вопросы как:
Как отразилось внедрение Многосторонней Конвенции на налогообложении по КПН, ИПН и НДС
Изменения в налогах по роялти и транспортно-экспедиционному обслуживанию
Особенности освобождения от налогов с учетом Конвенции
Детали налогообложения нерезидентов- физических и юридических лиц
И многие другие.
Подача и получение документов
В 2022 году подать документы в налоговую для регистрации ООО можно одним из способов:
Лично, явившись в отделение ИФНС.
Через нотариуса.
Онлайн через сайт ФНС или портал Госуслуг.
Через три рабочих дня налоговая инспекция ответит. Если ООО будет успешно зарегистрировано, то заявители получат в электронном виде документы:
лист записи в ЕГРЮЛ по форме №Р50007
устав с отметкой регистрирующего органа
документ о постановке на учет в налоговом органе
Похожие записи:
