Проводки по зарплате (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки по зарплате (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если по каким-либо причинам сотрудник увольняется, то в последний рабочий день он должен получить итоговый расчет, включающий всю заработную плату и компенсацию за неиспользованный на момент ухода отпуск. Для определения последнего используется средняя заработная плата сотрудника за 12 последних месяцев. Если в последний рабочий день сотрудник отсутствовал на рабочем месте, то расчет с ним должен быть произведен не позднее следующего дня, который наступает после его обращения с соответствующим вопросом. При задержке он может рассчитывать на дополнительную компенсацию в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день.
Особенности бухгалтерского учета заработной платы
Традиционно, проводки по начислению заработной платы, начисления налога на доходы физических лиц и другие удержания делают последним днем месяца. Проводки по выплате НДФЛ, заработной платы, взносов в пенсионный и другие фонды в день непосредственного перечисления.
Непосредственно расходы на заработную плату персонала списывают на себестоимость товаров или продукции компании. Для этого с используемым счетом 70 корреспондируют:
- счет 44 для торговых предприятий;
- счета 20, 23, 25, 26, 29 для производственных предприятий.
Проводку выполняют в виде Д20 (44, 26, 29, …) К70 на общую сумму рассчитанной заработной платы за календарный месяц либо индивидуально по каждому сотруднику. Последний момент актуален в случае, когда счет 70 имеет организацию со специальной аналитикой по отдельным сотрудникам.
По закону выплата заработной платы должна выполняться, как минимум, 2 раза в месяц. Тут идет речь про выплату аванса и заработной платы. Первый может представлять фиксированную величину или составлять определенную долю от заработной платы. Дата проводки зависит от способа выплаты, который установлен на предприятии:
- при выплате аванса в фиксированной сумме проводку можно не проводить, так как достаточно ее выполнить в последний день календарного месяца;
- если размер аванса зависит от фактического объема времени, отработанного в первой половине месяца, то делают дополнительные резервные удержания по НДФЛ, алиментам, исполнительных листам, поэтому проводку формируют 15 числа каждого месяца одновременно со всеми удержаниями.
Особенности выплаты и учета расчета с персоналом наличными
При выплате заработной наличными средствами надо использовать специальный Порядок ведения кассовых операций. Так, выдача средства должна идти в соответствии с расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями. Эти документы должны быть подписаны лицами, уполномоченными на подобные действия (часто это делает руководитель или главный бухгалтер). Во время выдачи денежных средств кассир вносит в ведомость данные документа, удостоверяющего личность получателя, который дополнительно расписывается в ведомости. Если сотрудник не состоит в штате организации, то расчет идет по расходным ордерам, которые выписывают отдельно на каждого человека либо с помощью отдельной ведомости.
Обычно выплата заработной платы наличными идет 3 дня, по истечении которых кассиру необходимо выполнить следующие действия:
- сформировать реестр денежных средств, подпадающих на депонирование (деньги, которые не были получены персоналом);
- напротив всех сотрудников, которые не получили деньги, ставится отметка от руки или штамп о депонировании;
- в конце ведомости кассир указывает сумму выплаченной и депонированной суммы;
- в кассовую книгу вносится фактически выданная денежная сумма и указывается уникальный номер кассового ордера.
Депонирование средств при выплате зарплаты
На отдельных предприятиях до сих пор выплата заработной платы происходит наличными, что неудобно для работодателя и персонала. Первый несет финансовые потери из-за обналичивания средств, временных затрат персонала на их получение, выдачу, ведение дополнительных документов, подтверждающих получение средств. Второй обязательно должен лично прийти на предприятие, что неудобно при наличии филиальной сети, вероятности находиться в день выплаты на больничном.
Если человек не может получить в день выплаты денежные средства, то бухгалтерии надо выполнить ее, так называемое, депонирование. Оно подразумевает временное резервирование денежных средств с помощью размещения в кассе (ее лимит не должен быть превышен) либо временного возврата на расчетный счет в банке. В этом случае проводка будет иметь вид Д70 К76.4. Факт возврата денежных средств при возврате на расчетный счет проводка получит вид Д51 К50. При выплате денежных средств обратная проводка получит вид Д76.4 К50.
Депонирование заработной платы может идти не более 3 лет. Если за этот период сотрудник не востребует средства, то они будут списаны на внереализационные доходы предприятия. Проводка в этом случае будет иметь вид Д76.4 К91.
Бухгалтерские проводки по расчету заработной платы выглядят следующим образом
| Дебет | Кредит | Наименование хозяйственной операции |
| Счет 20 «Основное производство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждениеработникам основного производства |
| Счет 23 «Вспомогательное производство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение работникам вспомогательного производства |
| Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждениеперсоналу административного сектора |
| Счет 29 «Обслуживающее производство и хозяйство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение персоналу обслуживающего производства и хозяйства |
| Счет 44 «Расходы на продажу» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение персоналу организаций торговли |
УЧЕТ НЕРАБОЧИХ ДНЕЙ В 1С:ЗУП 3.
Нерабочие периоды по Указам президента указываются в настройках расчета зарплаты:
- Если вся организация работала, то флажок можно не устанавливать;
- Если были неработающие сотрудники, и для них будет применяться типовая методика учета, то флажок нужно установить.
Виды времени:
- Для сотрудников, которые не работали – нерабочие дни учитываются по виду времени ОН (Оплачиваемые нерабочие дни);
- Для сотрудников, которые работали – работа в период «президентских» дней учитывается по обычным видам времени Я, Н.
Учет времени:
- Время ОН / Я планируется в графике сотрудника (в справочнике Графики работы или в документе Индивидуальный график), либо может быть введено документом Табель;
- Вид времени ОН для расчета оплаты включается в вид времени Явка и оплачивается в составе основной оплаты за отработанное время.
Оплата за работу в нерабочие дни:
- Учитывается по обычным видам времени (Я) и оплачивается обычным образом
Какие налоговые риски могут быть при предоставлении отпуска за свой счет на длительный период (до 3 лет)?
В период отпуска за свой счет работнику не начисляется и не выплачивается заработная плата и иные выплаты. Поэтому в целях исчисления налога на прибыль ничего не учитывается. Рисков никаких нет.
Так как нет начисленной заработной платы, соответственно нет НДФЛ и нет страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе взносов в ПФР.
Однако следует отметить, что в последствии, когда работнику будет предоставляться очередной отпуск с сохранением среднего заработка, он будет предоставляться за периоды работы, за исключением периодов нахождения в отпуске за свой счет. Сумма среднего заработка исчисленного в соответствии с ст.139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ № 922 учитываются в расходах при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.255 НК РФ).
Также важно помнить, что согласно ст.8 Федерального закона от 28.12.2013 N 400 ФЗ «О страховых пенсиях» страховая пенсия по старости назначается при наличии не менее 15 лет страхового стажа (с 2024 года) и при наличии величины индивидуального пенсионного коэффициента в размере не менее 30 баллов.
Эти взносы будут пересчитываться из денег в баллы. То есть пенсионные баллы — это параметр, которым оценивается каждый календарный год трудовой деятельности гражданина с учетом ежегодных отчислений страховых взносов в Пенсионный фонд России и варианта пенсионного обеспечения.
Количество баллов будет зависеть от заработной платы: чем она выше, тем их больше. За год максимально можно сформировать 10 баллов.
При отсутствии необходимого страхового стажа или требуемой величины ИПК страховая пенсия по старости не положена.
При этом период нахождения работника в отпуске без сохранения заработка не предусмотрен также в числе «иных» периодов, засчитываемых в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ в страховой стаж.
Следовательно, период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы не может быть учтен при исчислении страхового стажа.
Что собой представляет фонд оплаты труда
Фонд оплаты труда – это совокупность средств, истраченных на выплату зарплат, премий, надбавок, доплат, отпускных, компенсационных переводов. Фонд включает в себя и средства, которые только планируются к трате.
Анализ расходов необходим для установления их структуры, пропорционального соотношения. К примеру, соотношения с показателем эффективности труда. На основании исследований можно выявить ожидаемые тенденции, построить эффективную систему оплаты труда.
Фонд оплаты труда работников строительно-монтажных организаций формируется на основе сметной документации, которая может составляться различными методами. Наибольшее распространение получили ресурсный и базисно-индексный методы определения сметной стоимости строительства.
Как провести сопоставительный анализ вариантов расчета фонда оплаты труда с использованием этих методов?
Посмотреть ответ
Анализ трат на зарплаты с точки зрения эффективности
Существует формула для определения эффективности трат на мотивацию специалистов. В частности, работодателю нужно соотнести темпы роста ФОТ с ростом производительности труда. Для установления нужного значения требуется сделать ряд вычислений. Рассмотрим все их.
Сначала определяется темп увеличения оклада: ИЗ = СЗФ/СЗП.
В формуле применяются эти значения:
- СЗФ – фактический средний показатель окладов.
- СЗП – планируемое значение усредненного оклада.
Вычисляем индекс прироста производительности: ИП = ВПФ/ВПП.
В формуле используются эти значения:
- ВПФ – действительная выработка по организации.
- ВПП – планируемый показателя выработки.
Высчитывается коэффициент опережения: К = ИП/ИЗ.
В формуле фигурируют эти показатели:
- ИП – индекс прироста производительности.
- ИЗ – темп увеличения оклада.
То есть в последней формуле используются значения, найденные в результате предыдущих расчетов. В результате получаем коэффициент. Его также требуется анализировать. Оптимальным можно считать положение, при котором коэффициент превышает единицу. Это свидетельствует о том, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата. Если же полученное значение меньше единицы, это свидетельствует о перерасходе фонда оплаты. Это обозначает эти негативные моменты:
- Нерациональное увеличение себестоимости продукции.
- Сокращение объема чистой прибыли.
В ситуации с низким коэффициентом требуется искать способы увеличения эффективности, уменьшать оклады сотрудникам, сокращать персонал.
Трудовой кодекс определяет следующие формы оплаты труда (ст. 131 ТК РФ).
| Формы оплаты труда | Пояснение |
|---|---|
| Денежная | Зарплата должна выплачиваться в рублях |
| Неденежная | Доля заработной платы в неденежной форме не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Кроме того, выплата неденежной зарплаты должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором |
Напомним, что минимальная заработная плата сотрудников, которые отработали месячную норму рабочего времени и выполнили норму труда, не может быть меньше МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Покажем в таблице, с какими суммами необходимо сравнивать зарплату сотрудника в 2021 году.
| Вариант | Минимальный размер оплаты труда |
|---|---|
| Региональным соглашением предусмотрена минимальная зарплата более 12 792 руб. и организация не отказалась от участия в этом региональном соглашении | Минимальная зарплата, предусмотренная соглашением |
| Региональным соглашением предусмотрена минимальная зарплата более 12 792 руб., но организация отказалась от участия в этом региональном соглашении | 12 792 руб. с обязательством повысить зарплату в дальнейшем |
| Региональным соглашением предусмотрена минимальная зарплата менее 12 792 руб. | 12 792 руб. |
Когда работодатель вправе делать удержания из заработной платы работников
По инициативе работодателя из заработка сотрудника можно удержать:
- неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты;
- неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т. п.;
- излишне выданную зарплату и другие суммы, которые переплатили сотруднику в связи со счетной ошибкой или при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм труда;
- суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания рабочего года;
- суммы пособий, которые переплатили из-за счетной ошибки (например, при подсчете заработка за расчетный период допущена арифметическая ошибка) или неправомерных действий сотрудника (например, сотрудник скрыл сведения, влияющие на размер пособия).
Такие случаи удержаний по инициативе администрации перечислены в статье 137 ТК и части 4 статьи 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Сторнируйте лишний документ
Допустим, вы предоставили сотруднику отпуск с 10 по 25 сентября 2019 года, и выплатили ему отпускные за три дня до ухода в отпуск. За один день до начала отпуска появилась производственная необходимость перенести его на следующий месяц.
В этом случае в 1С 8.3 ЗУП в документе на отпуск нажмите на ссылку «Сторнировать» (1). После этого откроется окно сторнирования.
В открывшемся окне во вкладке «Сторнировано» (2) будет видна корректировка ранее начисленных отпускных и части зарплаты (3).
Во вкладке «Доначисления и перерасчеты» (4) появится расчет зарплаты за месяц (5), поскольку в первоначальном документе на отпуск была поставлена галочка «Рассчитать зарплату за сентябрь».
Чтобы сохранить сторнирование, нажмите кнопку «Провести и закрыть» (6). После этого перерасчет в 1С 8.3 ЗУП, связанный со сторнированием ошибочной операции, будет завершен.
После этого в старом документе внизу появится сообщение о том, что он сторнирован и его редактирование невозможно (7).
Оформление итогов проверки
По завершении проверки аудитор обязан предоставить заказчику акт проверки, основной частью которого является аудиторское заключение. Проверяющий также имеет возможность отказаться от предоставления заключения, если тому есть веские причины.
Заключение может быть:
- положительным в случае, когда учет труда полностью соответствует действующему законодательству, а сведения, указанные в бухгалтерской и налоговой отчетности, достоверны;
- условно-положительным, когда в целом учет хозяйственного субъекта организован с учетом требований законодательства, но в процессе проверки установлены незначительные нарушения, либо несущественные, легко устранимые искажения показателей отчетности;
- отрицательное, когда показатели отчетности организации не соответствуют фактическим показателям учета либо бухгалтерский учет начисления зарплаты ведется с грубыми нарушениями законодательства.
Нормативная база по первичным документам
Для отражения любой хозяйственной операции в бухгалтерском учете необходимо иметь верно оформленный первичный документ, о чем говорит п. 1 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Далее читаем в п. 4 ст. 9 указанного закона, что формы первичных документов должны быть разработаны и утверждены организацией. Таким образом, использование унифицированных форм первичных документов является необязательным, за исключением некоторых случаев. Обязательным условием является лишь наличие определенных реквизитов в документе. С другой стороны, и запрета на использование унифицированных форм документов нет, поэтому руководитель организации должен самостоятельно определить, какими формами первичных документов надо пользоваться:
- унифицированными формами;
- самостоятельно разработанными формами с наличием обязательных реквизитов;
- комбинацией первых двух вариантов.
Принятое решение необходимо закрепить в учетной политике и приложить к ней формы первичных документов, используемых организацией.
Этапы бухгалтерского учета труда и заработной платы
Расчеты по заработной плате отражаются на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
- Начисление заработной платы. Затраты по заработной плате списываются на себестоимость продукции, поэтому счет 70 корреспондирует со счетами 20 – “Основное производство”, 23 – “Вспомогательное производство”, 25 – “Общепроизводственные расходы), 26 – “Общехозяйственные (управленческие) расходы, 29 – “Обслуживающие производства и хозяйства”.
- Удержания из заработной платы. Как правило удерживается НДФЛ. Счет 70 корреспондирует со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
- Начисление «зарплатных налогов» – страховых взносов. В учете страховых взносов счет 70 не используется. Расходы по страховым взносам относят на себестоимость продукции по дебету счета 20 и корреспондирует со счетом 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.
- Выплата заработной платы осуществляется через кассу или банк для этого используют счета 50 “Касса” или 51 “Расчетный счет”.
На рисунке ниже представлены основные этапы учета заработной платы в организации.