Списываются ли пени по налогам через 3 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списываются ли пени по налогам через 3 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, понятие «списание безнадежной налоговой задолженности» является многогранным: под этот способ освобождения от долгов попадает и их аннулирование по общему правилу (если истек срок взыскания), и налоговая амнистия. В первую очередь разберемся, когда долг аннулируется по ст. 59 Налогового кодекса РФ. Нужно отметить, что налоговая может требовать оплаты долга в течение 3 лет.
Прекращение существования юридического лица
Согласно пп. 4 п. 3, п. 4 ст. 44 и ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика только после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ. То есть, наличие налоговой задолженности не является препятствием для ликвидации (исключения из ЕГРЮЛ) (п. 3.2 Письма ФНС России от 08.10.2015 № ГД-4-14/17525@), но, в свою очередь, прекращение юридического лица не является однозначным основанием для признания налоговой задолженности безнадежной.
Если денежных средств ликвидируемой (ликвидированной) по причине банкротства организации не хватает для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, к погашению остающейся части задолженности могут быть привлечены учредители (участники) организации в порядке возложения на них субсидиарной ответственности (п. 2 ст. 49 НК РФ, п. 2 ст. 56 ГК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Федеральный закон № 14-ФЗ)).
О потенциальной субсидиарной ответственности по налоговым долгам исключенного из ЕГРЮЛ ООО гласит и п. 3.1 ст. 3 Федерального закона № 14-ФЗ: лица, контролирующие такого должника и своими недобросовестными или неразумными действиями доведшие его до исключения из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, по заявлению органа ФНС России могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам этого ООО и после прекращения его существования (с учетом позиции КС РФ, выраженной в Постановлении от 21.05.2021 № 20-П).
Согласно разъяснениям Пленума ВС РФ списание налоговой задолженности по рассматриваемому основанию само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении к субсидиарной ответственности и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица (п. 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53).
ФНС России Письмом от 12.07.2017 № ЕД-4-18/13479@ сообщила, что вышестоящий налоговый орган (по собственной инициативе или по представлению нижестоящего налогового органа) в срок не позднее даты подачи в суд заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по основаниям, предусмотренным п. 3.1 ст. 3 Федерального закона № 14-ФЗ, отменяет ранее принятое решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации, безнадежной к взысканию, и о ее списании, если по результатам анализа, проведенного при указанных выше обстоятельствах, будет выявлена возможность ее погашения, то есть будут установлены:
- правовые основания для привлечения к субсидиарной ответственности;
- контролирующее должника лицо;
- возможность фактического исполнения судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности.
Истечение срока взыскания задолженности
В силу НК РФ, если налогоплательщик игнорирует исполнение налоговой обязанности, у налоговых органов имеются возможности задолженность взыскать, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества должника***
***Применительно к организациям, см. ст. 46 и 47 НК РФ.
Однако Кодекс устанавливает конкретные сроки для запуска процедур взыскания.
Так, если требование об уплате задолженности не исполнено налогоплательщиком, то момента истечения срока, указанного в нем, у налогового органа есть 2 месяца для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на банковских счетах, а также за счет электронных денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании, принятое позже, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности — в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате задолженности.
Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика производится на основании постановления налогового органа о взыскании, направляемого приставу-исполнителю в течение 10 месяцев:
- либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тыс. руб.;
- либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
- либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
- либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тыс. руб.
Особенности списания задолженности по налоговой амнистии
Механизм списания налоговой задолженности по амнистии запускается на основании специального федерального закона (так, в 2018 году долги списывались по ФЗ-436 от 28.12.2017 г.). Налоговая амнистия предусматривает, что долги списываются в автоматическом режиме, т.е. налогоплательщикам не нужно совершать каких-либо действий (направлять заявления, посещать налоговую инспекцию и т. д.). При этом положения распространяют свое действие на те долги, которые признаются просроченными.
В 2018 году амнистия позволяла списать налоги, сформированные на 1.01.15 г. Для физических лиц списывались следующие категории долгов:
- по налоговым платежам за транспорт;
- по налоговым платежам за имущество;
- по налоговым платежам за землю.
В 2019 году информации о планах по проведению налоговой амнистии не было. Поэтому, если у вас есть необходимость в том, чтобы списать налог, нужно или использовать другие способы, или ждать принятия решения о начале амнистии.
Что нужно для списания налогов при признании банкротом?
Списание долгов (причем не только перед налоговыми органами) при помощи процедуры банкротства может стать решением в том случае, если должник не способен исполнить свои финансовые обязательства перед кредиторами. Причем, если раньше признать банкротом можно было только юридических лиц, то сейчас эта возможность стала доступна и обычным гражданам.
Итак, получение статуса банкрота позволяет списать налоги, однако сделать это можно только при условии, что вырученных от продажи имущества денежных средств будет недостаточно для уплаты долга.
Для списания налоговой задолженности после получения решения суда о признании банкротом налогоплательщику потребуется подать заявление в налоговую инспекцию и приложить к нему документы, подтверждающие статус банкрота и наличие задолженности. При банкротстве задолженность также признается безнадежной, но уже на основании того, что гражданин является финансово несостоятельным.
Важно! Судебная практика говорит о том, что иногда в ходе процедуры банкротства делается вывод о том, что должник намеренно уклонялся от уплаты налогов. В этом случае списать налоговые долги нельзя.
При этом нужно иметь в виду, что банкротство влечет за собой ряд неблагоприятных последствий для гражданина. Так, например, при обращении за кредитом на протяжении 5 лет после получения статуса банкрота гражданин будет обязан сообщать об этом факте банку. Также нельзя в течение 3 лет занимать должности в органах управления юридическим лицом. Поэтому, принимая решение списать долги при помощи банкротства, следует просчитывать все плюсы и минусы этого варианта.
Таким образом, закон на сегодняшний день предоставляет гражданам возможность избавиться от налоговой задолженности, однако реализовать это право реально только при наличии соответствующих обстоятельств (просроченная задолженность, основания для признания банкротом).
Если вы планируете списать налоги, мы рекомендуем обязательно обращаться к юристу: специалист проанализирует возможность списания тем или иным способом и окажет профессиональную юридическую помощь на всех этапах процедуры.
Изменения в процессе взыскания взносов с 2023 года
С 1 января 2023 года вступают в силу изменения в процессе взыскания взносов, которые вносят Федеральная налоговая служба (ФНС). Эти изменения направлены на улучшение эффективности процесса взыскания задолженностей по налогам, взносам, пеням, штрафам и процентам.
Одним из ключевых изменений является переход к взысканию задолженности через налоговых исполнителей. Вместо того чтобы взыскивать задолженность самостоятельно, налоговики будут передавать информацию о задолженности организаций налоговым исполнителям. Они будут осуществлять взыскание задолженности на основании переходных сумм, указанных в постановлении ФНС.
Также изменения затронут ситуации, когда налогоплательщик не предоставляет информацию о своих счетах. В таких случаях ФНС будет взыскивать задолженность на основании сведений, полученных от банков и иных организаций, а также на основании информации о наличии задолженности у налогоплательщика.
Новые изменения также касаются сроков взыскания задолженности. Если раньше ФНС могла взыскивать задолженность в течение 3 лет со дня истечения срока уплаты налога, то теперь этот срок увеличивается до 5 лет. Также взыскание задолженности может быть произведено в течение 10 лет со дня истечения срока уплаты налога в случае, когда налогоплательщик намеренно уклонялся от уплаты налогов.
Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие законами соответствующего субъекта Российской Федерации. Транспортный налог начисляется за автомобильный, водный и воздушный транспорт.
Транспортный налог на автомобильный транспорт исчисляется как произведение мощности транспортного средства на налоговую ставку. В Москве налоговая ставка составляет от 12 до 150 рублей в зависимости от мощности автомобиля.
Кроме того, в настоящее время в Российской Федерации действует «налог на роскошь». Это повышающий коэффициент к транспортному налогу, в зависимости от стоимости автомобиля, в размере:
- 1,1 — для автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей и не старше 3 лет;
- 2 — для автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей и не старше 5 лет;
- 3 — для автомобилей стоимостью от 10 до 15 млн. рублей и не старше 10 лет, а также дороже 15 млн. рублей и не старше 20 лет.
Ну, как вы уже, наверное, догадались, этими расчетами тоже должны заниматься не вы, а налоговая инспекция.
Итак, когда мы разобрались в том, как происходит образование налоговой задолженности, пришло время поговорить о том, как же от нее избавиться, хотя бы частично.
По действующему российскому законодательству налоговая инспекция не может самовольно списать с ваших счетов денежные средства, в счет погашения задолженности, как это делается в отношении компаний и индивидуальных предпринимателей. Если у вас имеется задолженность, то налоговая инспекция обязана обратиться в суд в установленном законом порядке.
Закрыл ИП и не заплатил налоги
Другое дело, если вы — не просто физ лицо, а ИП. В этом случае вы за довольно короткий промежуток времени могли накопить большую задолженность. Можно ли списать налоги ИП, провести списание штрафов и пеней, долгов в Пенсионном фонде при закрытии ИП?
Можно, и налоговая даже не будет сильно возражать при закрытии ИП с долгами. Потому что в этом случае все долги ИП автоматически перейдут на физ лицо. И их придется возвращать. Поэтому правильный ответ на вопрос «как списать налоги по ИП прошлых лет» звучит так списание налогов происходит через банкротство физ лица.
В ходе этой процедуры можно обнулить все налоги, кроме тех, которые не подлежат списанию, например, страховые взносы за наемных работников, не внесенные в ПФР.
Если мысли о неоплаченных налогах не дают вам спать по ночам. Если вы уже сломали не один выключатель у прикроватной лампы.
То не занимайтесь юридическим «самолечением», а обратитесь за квалифицированной юридической помощью. Наши юристы помогут в разрешении ваших проблем с максимально положительным результатом для вас.
Взыскание задолженности по налогам в 2020 — порядок, пресекательный срок
Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.
Для определения суммы принимают во внимание две даты: непосредственной даты оплаты и законодательно установленной, до которой налогоплательщик должен был погасить налог. В большинстве случаев пени начисляются за каждый просроченный день.
- Для определения размера пени используют величину, равную 1/300 от актуальной ставки рефинансирования, которая действует на отчетную дату.
- Формула расчета выглядит следующим образом:
- Пеня = (Общая сумма налога * количество просроченных дней * актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка) : 300.
Срок исковой давности по налогам
В налоговом праве различают срок давности для привлечения к ответственности и срок исковой давности по уплате налогов, основные различия даны в таблице:
Кто принимает решение Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России) Судебные органы РФ
| Источники права | Ст. 113, п. 4 ст. 397, ст. 70 НК РФ | 45 – 48 НК РФ |
| Значение | Внесудебный порядок взыскания | Взыскание на основании судебного решения (приказа) |
| Длительность | 3 года (или 3 налоговых периода) | 6 месяцев, 2 года — для отдельных случаев |
Налоговая служба России применяет ряд эффективных инструментов для взыскания неуплаченных налогов и недоимок во внесудебном порядке. Если должностные лица ИФНС обращаются в судебные органы, юридическое значение имеет исковая давность.
Срок давности взыскания налоговой задолженности физических лиц в 2023 году: изменения и последствия
Серьезные последствия нарушения сроков погашения налоговой задолженности
Согласно действующему законодательству, физические лица обязаны своевременно уплачивать налоги. В случае пропущенной даты налогового платежа, налоговая задолженность начинает накапливаться. Однако, налоговая задолженность не может считаться вечной и бесконечной. Для взыскания таких долгов существует срок давности.
С какого момента начинается отсчёт срока давности?
Срок давности начинает исчисляться с момента совершения налогового правонарушения. В случае с физическими лицами это момент нарушения срока или неуплаты налоговой задолженности.
Какие существуют сроки давности для взыскания налоговой задолженности?
В зависимости от вида налога, существуют различные сроки давности. Например, для НДС срок давности составляет 3 года, а для налога на доходы физических лиц — 5 лет.
Когда возникает срок давности и что означает его истечение?
Срок давности начинает исчисляться с момента наступления налогового правонарушения. Истечение срока давности означает, что право на взыскание налоговой задолженности исчезло и налоговые органы не могут уже привлечь физического лица к ответственности за эти долги.
Какую ответственность несут физические лица при нарушении сроков погашения налоговой задолженности?
Нарушение сроков погашения налоговой задолженности влечет за собой отдельную ответственность в виде уплаты пени и штрафных санкций. При систематическом уклонении от уплаты налогов физические лица могут быть привлечены к уголовной ответственности.
Как считаются сроки давности в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей?
В отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей также существуют сроки давности для взыскания налоговой задолженности. Они определяются в зависимости от вида налога, а также могут быть увеличены в случае банкротства.
Какие актуальные вопросы возникают в отношении налогов и физических лиц?
Срок давности для взыскания долгов по налогам
В области налогового права существует понятие «срок давности» – это период, в течение которого налоговые органы имеют право установить и взыскать налоговую задолженность с налогоплательщика. Знание сроков давности является важным для физических лиц, чтобы понимать свои права и обязанности в отношении налогов.
Срок давности определяется различными факторами, такими как вид нарушения, налоговые законодательные акты и органы, занимающиеся взысканием налоговых задолженностей. За совершение налогового правонарушения налогоплательщик может нести юридическую ответственность и привлекаться к административной или уголовной ответственности.
Срок давности налоговой задолженности может быть различным в зависимости от налоговой системы и вида налога. Например, срок давности для взыскания НДС составляет 3 года, а для других налогов – 3, 4 или 5 лет.
Срок давности начинает отсчитываться с момента возникновения налоговой задолженности. В случае пропуска срока давности взыскания налоговой задолженности, налогоплательщику может быть предоставлено право списать долг себе в учёте, однако, это не освобождает его от обязанности выплаты задолженности.
Последствия пропуска давности по налоговой задолженности
Вопрос о сроке давности налоговой задолженности волнует многих налогоплательщиков. Когда считается начало отсчета срока давности? Какую ответственность несет налогоплательщик в случае пропуска давности? Что делать, если возникают вопросы по актуальности списания налогов?
Начнем с того, что срок давности налоговой задолженности для физических лиц и юридических лиц различен. В настоящее время у физических лиц срок давности составляет 3 года, а у юридических лиц — 10 лет после совершения нарушения.
Когда начинается отсчет срока давности по налоговой задолженности? Срок начинается после пропуска учета налоговых выплат. Это может произойти в случае уклонения от уплаты налогов или неправильного заполнения деклараций. Если налогоплательщик не производит своевременных выплат, налоговые органы имеют право привлечь его к ответственности и взыскать задолженность.
Какую ответственность несет налогоплательщик в случае пропуска давности? Пропущенная давность влечет за собой прекращение срока исковой давности по взысканию налогов. Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за налоговые обязательства, которые просрочены.
Какие последствия могут возникнуть при пропуске срока давности по налоговой задолженности? Прежде всего, физические лица могут стать банкротами. В случае неплатежеспособности налогоплательщика, органы могут обратиться в суд для начала процедуры банкротства. Банкротство является серьезным и долгим процессом, который влечет за собой множество негативных последствий для бывшего налогоплательщика.
Существуют и другие последствия пропуска давности по налоговой задолженности. Например, налоговые органы могут списать налоговый долг с банковских счетов налогоплательщика или предусмотреть изъятие имущества для погашения задолженности.
Есть актуальные вопросы, связанные с налоговой давностью. Например, как продолжить процесс взыскания налогов, если они не были полностью выплачены в срок? В таких случаях налоговые органы могут инициировать судебные процессы по взысканию задолженности.
Значение срока давности взыскания налоговой задолженности
Срок давности взыскания налоговой задолженности имеет большое значение для физических лиц, которые обязаны выплачивать налоги в определенные сроки. Этот срок определяет период, в течение которого налоговые органы могут требовать уплаты задолженности по налогам.
По закону, срок давности для взыскания задолженности составляет 3 года, если не было намеренного уклонения от уплаты налогов или сокрытия доходов. Это означает, что налоговая задолженность, возникшая более 3 лет назад, считается пропущенной и не может быть списана с платежей в будущем.
Однако, существует ряд исключений, которые могут изменить этот срок давности:
- Участие в проверке: если в отношении физического лица проводится проверка налогового органа, срок давности приостанавливается до окончания проверки.
- Перед участием в суде: если физическое лицо обжалует решение налогового органа в суде, срок давности приостанавливается до окончания судебного разбирательства.
- Перед банкротством: в случае начала процедуры банкротства физического лица, срок давности также прекращается до окончания процедуры.
Какое время действует срок давности для налоговой задолженности
Срок давности для взыскания налоговой задолженности с физических лиц является важным аспектом налогового законодательства. Он определяет, в течение какого времени государство может требовать уплаты налоговых задолженностей, а также применять пени и штрафы за просрочку платежей.
Согласно действующим правилам, срок давности для взыскания налоговой задолженности составляет три года. Это означает, что налоговая инспекция имеет право требовать уплаты задолженности за последние три года, начиная с момента нарушения обязанности по уплате налогов.
Однако, существуют особенности, которые необходимо учесть. В некоторых случаях, срок давности может быть продлен или сокращен. Например, при обнаружении факта умышленного сокрытия доходов или использования схем уклонения от уплаты налогов, срок давности может быть продлен до 10 лет.
Также, в случае, если налоговая задолженность возникла в связи с налогообложением доходов от коммерческой деятельности, срок давности составляет 6 лет. Если же налоговая задолженность связана с налогообложением имущества, налоговый период может быть увеличен до 10 лет.
Следует отметить, что в некоторых случаях срок давности может быть приостановлен. Например, при проведении налоговой проверки или рассмотрении в суде, срок давности приостанавливается на время этих процедур.
Воспользоваться помощью адвоката или юриста может быть полезно в случае возникновения споров с налоговой инспекцией или вопросов по расчету налоговой задолженности. Адвокат или юрист помогут составить аргументированные возражения, снизить сумму налоговой задолженности или дать рекомендации по дальнейшим действиям.
Отменить или считать иск о взыскании налоговой задолженности возможно лишь в случае обнаружения существенных нарушений процедуры проверки или фактов нарушения прав налогоплательщика.
Важно отметить, что уплата налогов вовремя и отсутствие задолженностей является законным обязательством каждого гражданина. Несоблюдение этого обязательства может повлечь за собой негативные последствия, включая блокировку счетов, задолженность перед пенсионным фондом, а также возможность обращения к суду или банкротства.
Возможность подписания соглашения на взыскание пропущенной суммы платежей, участие в амнистиях или списание задолженности могут предоставить дополнительные варианты легализации налоговой задолженности.
В целом, при налогообложении физических лиц необходимо соблюдать сроки уплаты налогов и декларирования доходов, быть готовым к налоговым проверкам и обращаться за помощью к специалистам в случае возникновения вопросов по налоговым вопросам.
Что нужно для списания налогов при признании банкротом?
Списание долгов (причем не только перед налоговыми органами) при помощи процедуры банкротства может стать решением в том случае, если должник не способен исполнить свои финансовые обязательства перед кредиторами. Причем, если раньше признать банкротом можно было только юридических лиц, то сейчас эта возможность стала доступна и обычным гражданам.
Итак, получение статуса банкрота позволяет списать налоги, однако сделать это можно только при условии, что вырученных от продажи имущества денежных средств будет недостаточно для уплаты долга.
Для списания налоговой задолженности после получения решения суда о признании банкротом налогоплательщику потребуется подать заявление в налоговую инспекцию и приложить к нему документы, подтверждающие статус банкрота и наличие задолженности. При банкротстве задолженность также признается безнадежной, но уже на основании того, что гражданин является финансово несостоятельным.
Важно! Судебная практика говорит о том, что иногда в ходе процедуры банкротства делается вывод о том, что должник намеренно уклонялся от уплаты налогов. В этом случае списать налоговые долги нельзя.
При этом нужно иметь в виду, что банкротство влечет за собой ряд неблагоприятных последствий для гражданина. Так, например, при обращении за кредитом на протяжении 5 лет после получения статуса банкрота гражданин будет обязан сообщать об этом факте банку. Также нельзя в течение 3 лет занимать должности в органах управления юридическим лицом. Поэтому, принимая решение списать долги при помощи банкротства, следует просчитывать все плюсы и минусы этого варианта.
Таким образом, закон на сегодняшний день предоставляет гражданам возможность избавиться от налоговой задолженности, однако реализовать это право реально только при наличии соответствующих обстоятельств (просроченная задолженность, основания для признания банкротом).
Если вы планируете списать налоги, мы рекомендуем обязательно обращаться к юристу: специалист проанализирует возможность списания тем или иным способом и окажет профессиональную юридическую помощь на всех этапах процедуры.
Когда невозможно обращаться в суд?
Широко распространено мнение о том, что срок исковой давности вводился, для того чтобы должники могли спокойно переждать некоторое количество лет и начать жизнь с чистого листа. На самом деле срок исковой давности является своеобразной защитой, прежде всего, пострадавшей стороны, и требуется он для того, чтобы можно было подать в суд даже спустя несколько лет.
Возникает вопрос. Почему бы в таком случае не ввести возможность бессрочного обращения в суд и взыскивать налоги пожизненно?
Все достаточно легко объясняется: чем больше времени истечет с момента возникновения долга, тем труднее найти доказательства вины. Так что срок исковой давности по гражданским правонарушениям, к которому относятся также все продления и уважительные причины, ограничен 10 годами с момента возникновения долга. В конце концов, средства гражданину либо компании не требуются, если они несколько лет не занимались взысканием долга.
Итак, ответственность физических, юридических лиц и ИП в связи с появлением налогового долга обладает определенным сроком исковой давности, обозначенным в ст. 196 ГК РФ, ст.113 НК РФ. Как гласит общее правило, он равняется 36 месяцам. Следует особо подчеркнуть, что слово «ответственность» возникло в тексте не просто так. Дело в том, что 36 месяцев – это срок, по завершении которого правонарушителю не могут быть предъявлены судебные обвинения в связи с совершением налогового преступления.
Если же вести речь о неуплаченных налогах (либо не полностью перечисленных из-за неверного учета доходов и расходов) срок исковой давности начинается с момента окончания налогового периода, в котором возникла неуплата. Допустим, если организация не перечислила авансовый платеж по налогу за первый квартал 2014 года, то срок исковой давности начнется не с 01.05.2014 г., а с 01.01.15 г. в соответствии с требованиями ст. 113 НК РФ.
Но не следует путать понятия срок исковой давности за совершение налогового правонарушения и срок обращения с иском о взыскании в суд.
Срок исковой давности по взысканию налога за счет:
- средств организации либо ИП равняется полугоду по завершении последнего периода платежа (ст. 46 НК РФ);
- собственность организации либо ИП – два года по завершении последнего периода удовлетворения требования об оплате (ст. 47 НК РФ);
- имущество физического лица в отношении долга более чем в 3 тыс. руб. – по завершении полугода со дня истечения последнего периода платежа по требованию фискального органа (ст. 48 НК РФ).
По вопросам долгов людей, которые составляют менее 3 тыс. руб., фискальный орган должен дождаться или пока общий размер долга, пеней и штрафов по нему превысит 3 тыс. руб., или (если это так и не произошло) пока не пройдет 3 года, и лишь в этом случае обращаться в суд. На все это ему отводится 6 месяцев со дня наступления одного из перечисленных событий. Аналогичный срок исковой давности и у неуплаченных в срок штрафов.
Теперь перейдем к вопросу о том, с какого момента надо определять срок исковой
давности по взысканию долга по налогам. Фискальный орган далеко не сразу обнаруживает недостаток по налогу. Чаще всего это случается в ходе анализа информации, поступившей о платежах из Федерального Казначейства со сведениями о начисленных налогах тому или иному гражданину. С момента, когда налоговая служба выявила недостаток, она должна передать плательщику требование об уплате (ст. 69 НК РФ).
Требование передается должнику или лично, или заказным письмом. С момента передачи требования либо через 6 дней после направления заказного письма требование будет считаться доставленным. Теперь должник располагает 8 календарными днями на уплату налогов по нему. Если спустя 8 дней задолженность не будет закрыта, то со следующего за ними дня начинается отсчет срока исковой давности по взысканию недоимки.