Как правильно платить налог на прибыль в 2024 году в бюджетных учреждениях
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно платить налог на прибыль в 2024 году в бюджетных учреждениях». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Сроки уплаты в 2023 году
Сроки перечисления ННПО, в том числе сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, установлены статьей 287 НК РФ. С 2023 года и годовой платеж, и авансы по прибыли перечисляют в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет — до 28-го числа. По общему правилу, если последний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, деньги на ЕНС надо перечислить на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Все налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать средства в бюджет. Актуальная таблица сроков уплаты налога на прибыль в 2023 году для налогоплательщиков:
|
За какой период платим аванс |
Способы уплаты |
|
|
Квартальные и ежемесячные в течение квартала |
Только квартальные |
|
|
Январь |
30.01.2023 (28.01.2023 — суббота) |
— |
|
Февраль |
28.02.2023 |
— |
|
Март |
28.03.2023 |
— |
|
1-й квартал |
28.04.2023 |
28.04.2023 |
|
Апрель |
28.04.2023 |
— |
|
Май |
29.05.2023 (28.05.2023 — воскресенье) |
— |
|
Июнь |
28.06.2023 |
— |
|
Полугодие |
28.07.2023 |
28.07.2023 |
|
Июль |
28.07.2023 |
— |
|
Август |
28.08.2023 |
— |
|
Сентябрь |
28.09.2023 |
— |
|
9 месяцев |
30.10.2023 (28.10.2023 — суббота) |
30.10.2023 |
|
Октябрь |
30.10.2023 |
— |
|
Ноябрь |
28.11.2023 |
— |
|
Декабрь |
28.12.2023 |
— |
Итоговый платеж за год един для всех категорий налогоплательщиков — до 28 марта года, следующего за отчетным. Следовательно, за 2022 год учреждения обязаны рассчитаться до 28.03.2023, а за 2023-й — до 28.03.2024.
Исчисляем поквартальный платеж
Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:
Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:
АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,
где:
- АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
- НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
- Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.
Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:
АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,
где:
- АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
- АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
- АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.
Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.
Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансов. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал нулевой.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Как в целях налогообложения доказать налоговым органам, какие денежные средства имели целевую направленность в деятельности бюджетного учреждения, а какие были направлены на ведение предпринимательской деятельности?
Именно для того, чтобы не возникало споров с контролирующими органами касательно данного вопроса, налоговые органы обязывают бюджетные учреждения вести раздельный учет доходов и расходов по бюджетной и коммерческой деятельности.
Вопрос №2. Какие расходы можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Налоговую базу можно уменьшить только на расходы, которые:
- обоснованы и экономически оправданы,
- подтверждены документально (бумаги оформляются в соответствии с законодательными нормами РФ),
- возникли в рамках коммерческой деятельности.
Существуют такие затраты, которые невозможно однозначно отнести к ведению предпринимательской деятельности, из таковых учитываться при уплате налога могут только расходы на коммунальные услуги, транспортное обеспечение административно-управленческого аппарата, услуги связи. Затраты должны быть учтена пропорционально доле средств, полученных от коммерческой деятельности в общем объеме средств.
Излишки имущества, выявленные в результате инвентаризации
При проведении инвентаризации возможны случаи выявления излишков имущества, которые подлежат оприходованию. В свою очередь, доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами (п. 20 ст. 250 НК РФ). Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен ст. 251 НК РФ. Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены бюджетным учреждением в результате инвентаризации, в указанном перечне не поименованы, следовательно, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-03-06/4/18).
Как изменились планы ФХД на 2024 год
Форма и порядок составления ПФХД зависит от типа учреждения:
- федеральные бюджетные и автономные учреждения составляют планы финансово-хозяйственной деятельности по нормам Приказа Минфина № 168н от 17.08.2020;
- государственные и муниципальные учреждения работают с планами ФХД из Приказа Минфина № 186н от 31.08.2018.
Приказ 168н для федеральных учреждений скорректировали (Приказ Минфина № 16н от 16.02.2023). Изменили форму ПФХД и бланки обоснований (расчетов) плановых показателей. В сам план ФХД добавили новые строки:
- 1616 (код 460) — доходы от выбытия биологических активов;
- 2645 (код 246) — закупка товаров, работ и услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем.
Добавили и обоснования плановых показателей по поступлениям от выбытия биологических активов.
Федеральные налоги, применимые к государственным муниципальным бюджетным учреждениям
Государственные муниципальные бюджетные учреждения не освобождены от уплаты налогов, которые устанавливаются федеральным законодательством. В данном тексте рассмотрим основные федеральные налоги, которые применимы к таким учреждениям.
1. НДС — Налог на добавленную стоимость:
- Государственные муниципальные бюджетные учреждения, как правило, осуществляют предоставление платных услуг или продажу товаров. В таких случаях они обязаны уплачивать НДС от суммы, полученной с покупателей.
- Ставка НДС составляет 20% от стоимости товаров или услуг, но для некоторых категорий товаров или услуг установлены льготные ставки.
2. Налог на прибыль:
- Государственные муниципальные бюджетные учреждения, в зависимости от вида деятельности, могут быть облагаемыми налогом на прибыль.
- Ставка налога на прибыль для государственных учреждений составляет 20% от полученной прибыли.
- Однако существуют определенные категории учреждений и виды деятельности, которые освобождаются от уплаты налога на прибыль.
Куда направляется оплаченный налог?
Оплаченный налог на прибыль направляется на финансирование различных государственных программ и нужд страны. Он играет важную роль в формировании бюджета и обеспечении функционирования государства.
Средства, полученные от уплаты налога на прибыль, могут быть направлены на следующие цели:
- Финансирование социальных программ, таких как медицинская помощь, образование, пенсии и социальная поддержка.
- Развитие экономики страны, включая инвестиции в инфраструктуру и содействие развитию малых и средних предприятий.
- Функционирование государственных органов и поддержание безопасности, в том числе финансирование армии и полиции.
- Разработка и реализация программ по защите окружающей среды и поддержанию экологической устойчивости.
- Проведение научных исследований и поддержка инноваций в различных сферах, включая медицину, технологии и энергетику.
- Стимулирование развития культуры и искусства.
Таким образом, налог на прибыль является одним из важнейших источников доходов государства и основным инструментом финансирования множества программ и проектов, направленных на развитие и процветание страны и ее граждан.
Специфика платежей для резидентов и нерезидентов
При уплате налога на прибыль в 2024 году, резиденты и нерезиденты должны учитывать определенные специфические моменты.
- Для резидентов:
- При оплате налога на прибыль резидентам необходимо учесть, что налоговая база включает прибыль, полученную от деятельности в Российской Федерации и за ее пределами.
- Резиденты обязаны заполнять и представлять налоговую декларацию в установленный срок.
- Уплата налога на прибыль осуществляется путем перечисления средств на специальные банковские счета, открытые в установленном порядке.
- Для нерезидентов:
- Нерезиденты также обязаны уплачивать налог на прибыль, полученную от их деятельности в Российской Федерации.
- Налоговая база для нерезидентов может быть разная, в зависимости от характера деятельности и налоговых соглашений.
- Нерезиденты также должны представлять налоговую декларацию и уплачивать налог в установленные сроки, осуществляя перевод на специальные банковские счета.
- Нерезиденты также могут иметь право на применение налоговых льгот в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
При уплате налога на прибыль в 2024 году резиденты и нерезиденты должны соблюдать все требования налогового законодательства и выполнять свои обязанности в полном объеме.
Узнайте, какие реквизиты нужно знать для оплаты налога на прибыль в 2024 году
Для правильной и своевременной оплаты налога на прибыль в 2024 году, важно знать соответствующие реквизиты. Это необходимо, чтобы избежать возможных недоразумений и проблем с налоговыми органами. Реквизиты налога на прибыль в 2024 году следует запомнить или иметь всегда под рукой, чтобы можно было идентифицировать платеж и перечислить сумму налога правильно и без задержек.
Основные реквизиты, которые нужно знать для оплаты налога на прибыль в 2024 году:
Наименование плательщика: здесь следует указать полное наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, которые являются плательщиком налога на прибыль.
ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика): уникальный номер, который присваивается плательщику налога на прибыль и используется для его идентификации в системе налоговых органов.
КПП (Код причины постановки на учет): код, который указывается для определения причины постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах. Он также необходим при оплате налога на прибыль в 2024 году.
Номер счета: номер банковского счета налогоплательщика, на который будет перечисляться сумма налога на прибыль.
Банк: название банка, в котором открыт счет налогоплательщика и которому будет направляться платеж.
Обратите внимание, что эти реквизиты могут отличаться в зависимости от страны и юрисдикции, в которой находится ваша организация или где вы зарегистрированы как индивидуальный предприниматель. Поэтому при необходимости, потребуется сверяться с соответствующими законодательными актами и налоговыми органами, чтобы убедиться в правильности использования реквизитов налога на прибыль в 2024 году.
Не забывайте, что неправильно указанные реквизиты могут привести к задержке в оплате налога или даже к возникновению штрафных санкций. Поэтому важно быть внимательным и добросовестным при заполнении информации о платеже.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |