Уполномоченный представитель: отчетность и доверенность

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уполномоченный представитель: отчетность и доверенность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 2022 года должны были измениться правила использования электронной подписи и составления доверенностей. В частности, бумажные доверенности должна была заменить машиночитаемая доверенность определённого формата. Но бизнес и госорганы оказались к этому не готовы.

Право передать полномочия

С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.

Конечно, надо представлять, сможет ли доверенное лицо дать объяснения по составу отчётности, если такая необходимость возникнет. Для этого стоит указывать только те действия, на которые доверитель его уполномочил. Иначе может оказаться, что в акт налоговой инспекции от имени налогоплательщика будут включены пояснения курьера, не имеющего никакого отношения к бизнесу.

Описать полномочия представителя можно так:

• подавать в налоговую инспекцию отчётность, заявления, жалобы и другие документы;
• получать документы, адресованные обществу (или ИП);
• давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов;
• участвовать в мероприятиях налогового контроля, подавать возражения и объяснения на акты ИФНС;
• заверять своей подписью от имени общества (или ИП) акты, решения, уведомления, письма, протоколы, извещения, справки, объяснения.

г. Нижний Новгород, семнадцатое января две тысячи одиннадцатого года

Муниципальное образовательное учреждение средняя общеобразовательная школа N 7 (далее — школа) (местонахождение: г. Нижний Новгород, проспект Ленина, дом 9, ИНН/КПП — 5200000001/520001001) в лице директора Морозова Николая Ивановича, действующего на основании Устава, настоящей доверенностью уполномочивает

Савельеву Ольгу Константиновну, главного бухгалтера школы, 20.06.1980 года рождения, паспорт 22 04 567345, выдан ОВД Ленинского района г. Нижнего Новгорода 25 апреля 2001 г., место регистрации: г. Нижний Новгород, улица Профсоюзная, дом 10, кв. 7, осуществлять от имени школы следующие полномочия:

представлять интересы школы в отношениях с территориальными органами ФНС в Российской Федерации; подписывать бухгалтерские и финансовые документы, бухгалтерскую, статистическую, налоговую отчетность, которую школа обязана представлять в соответствии с действующим законодательством, и иные документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью школы; совершать все действия, связанные с представлением интересов школы в налоговых органах, с правом подписи, получения, представления документов, а также иными правами, предусмотренными действующим законодательством о налогах и сборах.

Доверенность выдана без права передоверия вышеуказанных полномочий другим лицам сроком на три года.

 Морозов
 Директор школы --------- (Морозов Николай Иванович)
 (Подпись) (Ф.И.О.)

М.П.

г. «» 2023 г.

(полное наименование организации, от имени которой выдается доверенность (представляемой)) ( ) (далее — Общество) в лице (ОГРН, ИНН/КПП представляемой организации) , действующего (название должности и ф. и. о. руководителя представляемой организации) на основании Устава, уполномочивает (данные представителя: для физического лица — ф. и. о. и паспортные данные, для организации — полное наименование, ОГРН и ф. и. о. руководителя) представлять интересы Общества в налоговых органах РФ, в том числе:

— подписывать и представлять в налоговые органы любые документы от имени Общества, в том числе расчеты авансовых платежей и налоговые декларации, заявления и запросы, жалобы на ненормативные акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

— получать от налоговых органов любые документы, адресованные Обществу или затрагивающие его права и обязанности, в том числе требования, справки о состоянии расчетов Общества по налогам, сборам, пеням и штрафам, акты и решения;

— получать и подписывать акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

— присутствовать при проведении любых мероприятий налогового контроля в отношении Общества, в том числе, осмотров и выемок, и подписывать от имени Общества, составляемые при этом протоколы;

— знакомиться с любыми материалами мероприятий налогового контроля в отношении Общества, в том числе налоговых проверок;

— участвовать в рассмотрении материалов проверок и иных актов налоговых органов;

— совершать иные действия от имени Общества, необходимые для реализации полномочий по настоящей доверенности.

Доверенность выдана сроком на три года без права передоверия.

/ /

(должность руководителя представляемой организации) (подпись) (ф. и. о.) М.П.

Уполномоченный представитель

Выражать интересы организации в отношениях с налоговыми органами могут также иные физические и юридические лица. Свои полномочия они вправе осуществлять только на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном Гражданским кодексом (ст. 29 НК РФ). В качестве уполномоченных представителей могут выступать работники организации (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора и прочие руководители различных служб организации), частные аудиторы или специализированные фирмы.

Для представления интересов в налоговых органах организация может иметь несколько уполномоченных представителей. Каждому из них она должна выдать доверенность. Эта бумага должна содержать (статьи 185-187 ГК РФ):

• дату и указание на место составления. Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна (п. 1 ст. 186 ГК РФ);
• данные организации: ее полное наименование, ИНН, место нахождения;
• должность, Ф.И.О., паспортные данные, адрес представителя — работника организации (полное наименование, место нахождения представителя — юридического лица, Ф.И.О., паспортные данные, адрес — представителя — стороннего физического лица);
• сообщение о представлении посредником интересов организации отношениях с налоговыми органами;
• права уполномоченного лица;
• срок действия доверенности. Он не может превышать трех лет. Если этот срок не указан, доверенность сохраняет силу в течение года со дня ее подписания (ч. 1 ст. 186 ГК РФ);
• подпись представителя;
• подпись руководителя организации, выдавшей доверенность, или иного лица, уполномоченного на это ее учредительными документами;
• оттиск печати доверителя.

Образец доверенности на представление уполномоченным представителем интересов организации в отношениях с налоговыми органами, в том числе на сдачу налоговых деклараций

Доверенность № 22 на представление интересов организации в отношениях с налоговыми органами г. Москва Первое октября две тысячи одиннадцатого года Общество с ограниченноей ответственностью «Орбита» в лице генерального директора Ступина Л.Э., действующего на основании Устава, в соответствии со статьей 29 Налогового кодекса, доверяет аудитору Альберту Михайловичу Ремезову паспорт серии 97 03 N 864256, выдан ОВД «Раменское» г. Москвы 29 сентября 2002 г., проживающему по адресу: 111141, г. Москва, ул. Кусковская, д. 32, кв. 54, представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. В целях выполнения этого поручения Ремезову А.М. предоставляются следующие права: — представлять интересы ООО «Орбита» в налоговых органах по всем вопросам, связанным с данным поручением; — представлять в налоговые органы декларации ООО «Орбита»; — получать и передавать документы; — вести переписку во исполнение данного поручения; — расписываться и совершать иные законные действия, связанные с выполнением данного поручения. Полномочия по настоящей доверенности не могут быть переданы другим лицам. Настоящая доверенность действительна до 1 октября 2012 г. Образец подписи Ремезова А. М. Ремезов удостоверяю. Генеральный директор ООО «Орбита» Ступин /Ступин Л.Э./

Нюансы составления доверенности

Определено, что документ может быть выдан на нужное количество времени, срок не ограничивается законом. Причем, ранее данный срок ограничивался тремя годами, но с 2013 года в федеральные акты были внесены изменения, которые позволили расширить срок действия документа. Устанавливается, что если в документе не указан конечный срок, то в данном случае определяется срок в течение года. Обязательным условием считается указание даты составления доверенности.

Еще одной инновацией в данной сфере стала возможность осуществлять заверение документа от юр.лица лишь подписью руководителя. Фактически заверение теперь не требует постановки печати. Но, все же практика показывает, что данный реквизит сохраняется многими организациями, так как руководители считают, что наличие печати делает документ более значимым.

Изменения коснулись доверенностей в виде передоверия. Ранее устанавливалась необходимость заверять такие документы у нотариуса. Сейчас передача полномочий по данному документу может быть осуществлена без посещения нотариальной конторы. Но такие действия может осуществлять только юридическое лицо.

Если доверенное лицо не имеет возможности осуществить исполнение поставленных задач по доверенности, то формируется возможность составить документ передоверия полномочий. Другими словами, если главный бухгалтер, который имеет доверенность от руководителя на представление интересов в налоговой инстанции, не имеет возможность осуществить нужные действия самостоятельно, он имеет право составить договор передоверия на штатного сотрудника бухгалтерии. Причем, документ не нужно будет фиксировать в нотариальной конторе.

Сегодня документ о передаче полномочий, может выдаваться несколькими лицами или же нескольким лицам. Например, руководитель предприятия может выдать доверенность на представление интересов в налоговой на имя главного бухгалтера и другого штатного сотрудника.

Существуют безотзывные доверенности, которые выдаются исключительно ИП. Суть данного документа заключается в том, что его нельзя отозвать, отменить, а также аннулировать до конца установленного срока. В тоже время, определяются законные нормы, которые все же позволяют аннулировать документ, если формируются определенные нарушения со стороны доверенного лица. Доверенность безотзывного типа в обязательном порядке нотариально заверяется.

Особенности составления доверенности для ИП

До 2011 года существовало правило, которое определяло, что если ИП имеет оформленную печать, то фактически, предприниматель мог осуществлять процесс составления доверенности самостоятельно, при этом формировалось правило постановки подписи и печати на документе. После, были внесены определенные изменения в законодательную базу, которые определили, что к предпринимателям применяются нормы законодательства, как к физическим лицам. А значит, предприниматель обязан осуществлять оформление доверенности на представительство интересов исключительно у нотариуса. Только такой документ может считаться юридически значимым.

В письме № ЕД-4-з/18527@ ФНС предоставило своеобразные разъяснения, которые касаются составления доверенности на представительство интересов от лица индивидуального предпринимателя. Налоговая инстанция дает ссылку на постановление пленума №57, в котором речь идет о том, что индивидуальный предприниматель обязан осуществлять составление доверенности на основании 29 НК РФ. В данных нормах законодательства определяется, что выдавать доверенность предприниматель может, причем выбор доверенного лица осуществляется в зависимости от индивидуальных предпочтений предпринимателя. Документ действителен только при нотариальном заверении.

Доверенность (наименование документа указывается посредине листа в верхней его части). Далее составляется мини-шапка. В левом углу указывается город, где составляется доверенность. В правом углу указывается дата составления документа (это обязательные реквизиты, без которых документ будет недействительным).

Следует описание данных доверителя. Например, ООО «Чернов» ИНН 0000000000. Указывается КПП, в лице генерального директора Петрова Петра Петровича, который осуществляет деятельность в соответствии с ранее разработанным уставом, настоящей доверенностью устанавливает переход права представительства интересов бухгалтеру. Тут указывается ФИО, а также все паспортные данные, с учетом серии, номера и указанием, кем и когда документ был выдан. Указывается адрес прописки доверенного лица. Указывается, чьи полномочия будет представлять доверенное лицо.

Для выполнения функций представительского типа доверенному лицу предоставляются такие полномочия: следует перечисление всех полномочий, которые сможет на основании данного документа осуществлять доверенное лицо.

Устанавливаются ограничения на такие функции: следует перечисление всех функций, которые представитель не может осуществлять самостоятельно.

Указывается, до какого числа доверенность является действительной, но данный реквизит не является обязательным. После чего, следует подпись доверенного лица и доверителя. Если доверенность заверяется нотариусом, то ставится подпись нотариуса.

Кто и как может сдавать отчётность по доверенности

Заполненные формы отчётности организации вправе сдавать и подписывать:

Также представлять интересы компании может ИП или сторонняя организация, которая выполняет соответствующие услуги по договору. В таком случае в отправляемых документах указывается наименование такой фирмы, реквизиты, подтверждающие полномочия, Ф.И.О. сотрудника, ответственного за заверение сведений от лица организации-налогоплательщика.

Каждая страница документа содержит подпись и дату составления, если такой порядок заполнения предусмотрен законодательством. Отсутствие печати на бумажных декларациях не является поводом для отказа в приёме.

Отчётность, которая передаётся по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов ЭДО, должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). В таком случае уполномоченный сотрудник направляет копию доверенности на право подписания вместе с электронными документами.

ТКС – система представления налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде.

Приобрести УКЭП можно только в аккредитованном удостоверяющем центре. УЦ «Калуга Астрал» имеет все необходимые лицензии для выпуска «Астрал-ЭТ» и «1С-ЭТП». Данная продукция делает электронные документы юридически значимыми, позволяет подписывать документы в сервисах ЭДО и отчёты для государственных служб.

Какие сведения должна содержать доверенность в налоговую

Доверенность в налоговую необходима для реализации возложенных государством налоговых обязательств за другое лицо и от его имени. При этом обязательства, вытекающие из действий лица, которому выдана доверенность, создаются для доверителя.

Обязательным реквизитом является дата выдачи доверенности. Его отсутствие влечет ничтожность доверенности, следовательно, законный отказ в представлении интересов в налоговой инспекции.

В случае выдачи доверенности от юридического лица идентифицирующими признаками являются ОГРН и ИНН, юридический адрес, сведения о лице, уполномоченном действовать от имени юридического лица без доверенности (который и подписывает доверенность). Поэтому доверенности в налоговую от юридического лица изготавливаются на фирменном бланке организации.

Доверенность от физического лица должна содержать Ф.И.О., паспортные данные и адрес регистрации доверителя. Аналогичные сведения указываются в отношении лица, которому выдается доверенность. Последний, в свою очередь, вместе с доверенностью обязан предъявить паспорт.

В доверенности в налоговую обязательно укажите перечень предоставленных полномочий: получение конкретного налогового акта, участие в проверке, сдача отчетных документов. Либо это комплексная доверенность и предоставлена для использования полномочий в полном объеме. Желательно конкретизировать, для какой именно налоговой инспекции выдана доверенность.

Как написать доверенность для налоговой

Доверенность в налоговую составляется в простой письменной форме. Бланк этого документа содержит такую информацию:

• наименование документа;
• место (город) и дата выдачи документа (прописью). Без указания даты доверенность считается недействительной;
• полное наименование организации, выписавшей данный документ, ее ИНН, КПП;
• фамилия, имя, отчество лица, полномочия которого передаются;
• фамилия, имя, отчество доверенного лица, его паспортные данные, место регистрации;
• перечень предоставляемых прав;
• срок действия документа;
• подпись доверенного лица;
• подпись и расшифровка подписи лица, выдавшего доверенность.

ФНС: перед тем, как отправить налоговую отчетность через интернет, представитель налогоплательщика должен представить в ИФНС копию доверенности

Напомним алгоритм подачи декларации (расчета) через уполномоченного представителя. Представитель сдает в инспекцию копию доверенности от налогоплательщика на право удостоверять полноту и достоверность сведений, указанных в декларации. Документ можно представить как на бумажном носителе, так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в виде скана (правда, этот вариант надо предварительно согласовать с инспектором). В дальнейшем при отправке каждой декларации в ней нужно прикладывать информационное сообщение о представительстве. Обычно в системах для отправки отчетности этот процесс автоматизирован. Так, при сдаче отчетности через «Контур.Экстерн» сообщение о представительстве заполняется один раз и отправляется автоматически вместе с каждой декларацией.

Авторы комментируемого письма подчеркивают: копию доверенности нужно представить в инспекцию до сдачи отчетности. Такой порядок прописан в пункте 1.11 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота (утв. приказом ФНС России от 31.07.14 № ММВ-7-6/398@), в пункте 1 раздела 1 порядка формирования и ведения информационного ресурса «Доверенность» (утв. приказом ФНС России от 23.04.10 № ММВ-7-6/200@). Таким образом, подтвердить полномочия одним лишь информационным сообщением о реквизитах доверенности без предварительной отправки в инспекцию копии такой доверенности не получится.

На практике налоговики отказывают в приеме отчетности, ссылаясь на отсутствие информации о доверенности представителя. Причем, если налогоплательщик направляет копию доверенности и повторную декларацию уже по истечении установленного срока, чиновники выписывают штраф за опоздание с отчетностью на основании статьи 119 НК РФ.

Отметим: суды порой приходят к выводу, что отсутствие сведений о доверенности представителя не является основанием для привлечения к ответственности и приводят следующее обоснование. Из статьи 119 НК РФ следует, что ответственность наступает за нарушение сроков представления налоговой декларации. Ответственность за подачу декларации без документа, подтверждающего полномочия представителя на ее подписание, данной нормой не предусмотрена (см. «Суд не позволил налоговикам оштрафовать компанию, подавшую электронную декларацию без доверенности представителя»).

Рекомендации по выбору полномочий

• — п.п. 08, 09 необходимы для открытия и закрытия или смены банковских счетов.
• — п.п. 13, 14, 15 необходимы для подачи запросов и отправки актов сверки в ФНС.
• — п.п. 16, 17 необходимы для проведения камеральной проверки и возмещения налога.
• — п.п. 18, 19 касаются импорта товара.

Код 99 — означает полные полномочия. Вы можете указать один единственный код — 99. Таким образом вы предоставите право подавать и получать все документы в ИФНС, подписывать и совершать все перечисленные действия.

Если вы не знаете потребуется ли уполномоченному представителю совершать от вашего имени какие-либо действия, то всегда можно выдать новую доверенность, в которой будут добавлены или отозваны необходимые полномочия.

• Подключить электронную отчетность на год (безлимит)
• Отправить электронную отчетность разово

Право передать полномочия

С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.

Конечно, надо представлять, сможет ли доверенное лицо дать объяснения по составу отчётности, если такая необходимость возникнет. Для этого стоит указывать только те действия, на которые доверитель его уполномочил. Иначе может оказаться, что в акт налоговой инспекции от имени налогоплательщика будут включены пояснения курьера, не имеющего никакого отношения к бизнесу.

Описать полномочия представителя можно так:

• подавать в налоговую инспекцию отчётность, заявления, жалобы и другие документы;
• получать документы, адресованные обществу (или ИП);
• давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов;
• участвовать в мероприятиях налогового контроля, подавать возражения и объяснения на акты ИФНС;
• заверять своей подписью от имени общества (или ИП) акты, решения, уведомления, письма, протоколы, извещения, справки, объяснения.

В связи изменениями с законами, касающимися такой доверенности, в настоящее время заверение документа имеет ряд особенностей. Документ необязательно заверять именно у нотариуса: это делается в основном в случае недоверия между двумя сторонами. В большинстве случаев достаточно подписи руководителя организации и печати, если же доверенность выдается индивидуальным предпринимателем, который не имеет собственной печати (это допустимо по действующему законодательству), достаточно только подписи.

Но доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица лучше заверять нотариально: выполнение доверенным лицом определенных действий без этого невозможно. В целом заверение на практике является скорее мерой предосторожности и способом при необходимости доказать, что на какие-то дополнительные действия помимо указанных в официальном документе разрешения у доверенного лица не было.

Дополнительные меры безопасности также могут сводиться к упоминанию в доверенности невозможности передачи полномочий третьим лицам, а также возможность аннулировать доверенность в одностороннем порядке в любой момент времени.

Образцы доверенностей для ИФНС

Распечатать

В соответствии с приказом ФНС РФ от 31.07.

2014 N ММВ-7-6/398@ при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме по ТКС представителем налогоплательщика документ (копия документа), дающим право на подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в декларации (расчете), предоставляется налоговому органу до направления налоговой декларации (расчета). Копия указанного документа сохраняется в налоговом органе в течение 3-х лет после истечения срока действия.

Потребуется предоставить в ИФНС копию доверенности в бумажном или сканированном виде. Также в системе Контур-Экстерн потребуется заполнить Сообщение о представительстве (см. Особенности отправки налоговой отчетности через уполномоченного представителя).

• Предлагаем ознакомиться с примерами доверенностей для следующих случаев:
• 1.Отчетность подписывается ЭП, выданной на бухгалтера данной организации
• 2.Отчетность ведется сторонней организацией с указанием ответственного лица, уполномоченного представлять отчетность
• 3. Отчетность индивидуального предпринимателя ведется другим индивидуальным предпринимателем, причем доверенность заверена нотариально
• 1. Отчетность подписывается электронной подписью бухгалтера

Такую доверенность следует оформить в случае, когда сертификат ЭП оформлен не на руководителя организации. Например, руководитель ООО «Организация 1» в лице генерального директора Иванова И.И. уполномочивает главного бухгалтера Петрова П.П. представлять интересы в ФНС.

Доверенность от юридического лица

Представлять интересы доверителя можно только при наличии доверенности. Не требуется этот документ в случае законного права представительства. Так, например, директор представляет интересы организации, а родители являются законными представителями несовершеннолетнего ребенка.

Доверенность на представителя организации может быть составлена в простой письменной форме и подписана руководителем или другим уполномоченным лицом. Такая подпись и печать организации служат заверением подлинности документа. Доверенность от организации может предполагать передоверие или исключать такую возможность.

Доверенность, выданная представителю, не имеет ограничений по сроку действия. Если в документе не указано время действия, представитель может действовать на основании доверенности в течение года с момента выдачи. Дата оформления – обязательный атрибут, без которого документ считается недействительным. Юридическое лицо вправе делегировать своих представителей по доверенности в государственные или негосударственные организации. Также предусмотрено представительство интересов в судах, налоговых органах, банковских организациях и т.д. Доверенности на представителя оформляются на бланке организации.

Похожие записи:

• Калькулятор расчета пени (неустойки) 1/300, 1/150 и 1/130 ключевой ставки ЦБ РФ
• Помощь многодетным семьям от государства 2023 в ХМАО
• Ограниченная годность в военном билете