24.05.2023

Штрафы за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штрафы за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

2. Кто и как сдает 6-НДФЛ

3. Когда и куда сдавать 6-НДФЛ

4. Последняя инстанция – Конституционный суд.

5. Штрафы за ошибки и несвоевременную подачу отчетности

6. Сроки сдачи отчета и цифры, которые в нем отражаются

7. Ответы на распространенные вопросы

8. Часто встречающие нарушения

9. Какие размеры у штрафов за несдачу 6-НДФЛ в 2019 году

10. Когда заблокируют счет при непредставлении 6-НДФЛ

11. Несвоевременная сдача

Выплачивая доход физлицам, агент обязан удержать с него НДФЛ по соответствующей ставке (в большинстве случаев применяется ставка 13%). Облагаются суммы вознаграждений за труд, выплат по договорам ГПХ, пособий, дивидендов, материальной помощи свыше необлагаемого минимума (4000 руб.), матвыгоды по беспроцентным займам, со стоимости подарков свыше определенного лимита (4000 руб. в год), и прочие доходы физлиц (за исключением необлагаемых доходов,указанных в ст. 217 НК РФ).

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Кто и как сдает 6-НДФЛ

6-НДФЛ подают все работодатели (компании и ИП), которые имеют наемных сотрудников и выплачивают им вознаграждение. При этом не важно, какой договор заключен с работником — трудовой или ГПХ, поскольку в обоих случаях с доходов удерживается НДФЛ (за исключением некоторых выплат).

Работодатели должны сдавать 6-НДФЛ в электронном формате, если численность наемных работников составляет больше 10 человек. Если условие не выполняется, работодатель сам выбирает формат сдачи отчета — электронный или бумажный.

Внимание! Если в отчетном периоде не было никаких выплат в пользу физлиц, то нулевой 6-НДФЛ подавать не требуется. Однако даже если хотя бы в одном месяце была выплата вознаграждения (в том числе и в первом квартале), то отчет заполнять и сдавать нужно, поскольку информация в нем указывается по нарастающей с начала года.

Когда и куда сдавать 6-НДФЛ

Расчет представляет собой отчет по НДФЛ, который формируется по результатам каждого отчетного квартала. За полугодие 2021 года отчет надо направить в ИФНС в срок не позже 31 июля. Однако этот день — суббота, а потому срок переносится на следующий рабочий день, т.е. на 2 августа.

Компании и ее обособленные подразделения направляют 6-НДФЛ в ИФНС по месту постановки на учет. При этом обособки подают расчет по месту нахождения, если у них есть счета в банках, а также если они сами начисляют и выплачивают оплату труда своим работникам. Если условия не выполняются, то обособленное подразделение подает 6-НДФЛ по месту учета головного офиса.

ИП представляют расчет в налоговые органы по адресу своей регистрации.

Последняя инстанция – Конституционный суд.

Сложившаяся ситуация не могла устроить налоговых агентов, и они обращались в суд. Но суды принимали сторону налоговиков, указывая, например, что обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному исполнению обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет, налоговым агентом не приведено и судами не установлено, в связи с чем штраф за несвоевременный НДФЛ по ст. 123 НК РФ начислен правомерно (Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 305-КГ16-17454 по делу № А40-189421/2015). И это несмотря на то, что налоговый агент в данном случае при отсутствии ошибок в представленных расчетах по НДФЛ самостоятельно погасил задолженность в бюджет по НДФЛ и уплатил пени.

Последней инстанцией в данном споре оставался Конституционный суд, в который и обратился налоговый агент (Постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П). Он оспорил конституционность п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ.

Штрафы за ошибки и несвоевременную подачу отчетности

Статья 126 Налогового кодекса предусматривает ответственность за ошибки, допущенные в отчетности 2-НДФЛ, и за ее несвоевременную подачу. В частности, штраф для организаций и ИП, которые нарушили сроки сдачи 2 НДФЛ, составляет 200 рублей за каждую справку. Следовательно, если не были предоставлены справки на 10 работников, штраф составит 2000 рублей. Если в отчетности указаны недостоверные сведения, то штраф составит 500 рублей.

Ответственность за непредоставление отчетности несет и руководитель: по статье 15.6 КоАП РФ, штраф составляет от 300 до 500 рублей.

Отметим, что если налоговый агент обнаружит ошибку раньше, чем это сделают налоговики, и отправит корректировочную отчетность до наступления последнего срока подачи отчета, штрафа можно избежать.

Налоговым агентам необходимо проявлять особую внимательность при заполнении бланка отчетности, поскольку законодательство не уточняет, за какие ошибки вменяется штраф. Санкции применяют даже при допущении ошибок в адресе проживания работника. Кроме того, в письмах ФНС указано, что ошибка в указании ИНН тоже приводит к штрафу.

Подробнее об НДФЛ

рекомендации и помощь в решении вопросов
нормативные документы
формы и образцы их заполнения

За непредставление справки 2-НДФЛ налогового агента накажут на 200 руб. за каждый неподанный документ. Если же налоговики найдут ошибку в представленном формуляре, налогового агента ожидает штраф в размере 500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями.

Как известно, все налоговые агенты по НДФЛ обязаны предоставлять в ИФНС по месту регистрации справки по форме 2-НДФЛ. Налоговым периодом в данном случае считается календарный год, и справка предоставляется до 1 апреля года, следующего за отчетным, что отражено в ст. 216 НК РФ и в п.2, ст. 230 НК РФ. Если же данная организация выплатила в отчетном периоде доходы своим контрагентам физлицам, и НДФЛ с этих доходов не был удержан, то справку 2-НДФЛ следует предоставить еще раньше, до 1 марта следующего за отчетным периодом года. Об этом говорится в п.5, ст. 226 НК РФ. О доходах и о том факте, что налог с них еще не выплачен, следует уведомлять не только органы ФНС, но и физическое лицо получателя дохода.

Сроки сдачи отчета и цифры, которые в нем отражаются

Период предоставления отчетности	Срок по НК РФ	Фактический срок в 2023году
Первый квартал	30 апреля	3 мая
Второй квартал	31 июля	31 июля
Третий квартал	31 октября	31 октября
Годовой отчет	1 апреля следующего года	1 апреля 2023 года

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Для чего необходимо предоставлять отчет 6НДФЛ?

Ответ:

Данная форма отчетности предоставляется в налоговую инспекцию для того, чтобы отследить, точно ли в срок предоставляется отчет, верно ли происходит начисление налога по заработной плате, а также по больничным листам и различным вознаграждениям. За каждое правонарушение в отношении данного отчета предусмотрен штраф или административное наказание. А также в случае, если вам выставлена пеня по самому налогу НДФЛ, а вы или не заплатили точно в срок или заплатили не на те реквизиты, ваш расчетный счет организации налоговая инспекция в праве заблокировать и вот тогда придется побегать. Однако сейчас все чаще блокируется именно сумма самой пени, которую требуют уплатить, поэтому когда требование поступит в банк, он обязан ее списать. Затем, когда денежные средства дойдет в налоговую, данная сумма будет разблокирована.

Вопрос №2:

Какие наиболее распространенные ошибки в подаче данного отчета?

Ответ:

Если ваше предприятие имеет численность сотрудников менее двадцати пяти человек, то вы имеете право подать 6НДФЛ на бумаге, но когда численность превысит данную цифру, то необходимо переходить на электронную отчетность.
Неверно указаны основные реквизит: отчетный период, номер корректировки, ОКТМО, ИНН, КПП организации
Бухгалтер подает отчет по подразделению, а указывает данные головного предприятия, верным будет указывать ту налоговую, в которой подразделение зарегистрировано
В разделе один цифры идут не нарастающим итогом, это так же является ошибкой, подлежащей корректировке

Чтобы избежать доначисления налога, пеней ,штрафов, а также блокировки расчетного счета, сдавайте отчет вовремя и без ошибок. В случае обнаружения ошибки самостоятельно, сдайте корректировку. Это позволит избежать излишней беготни по налоговым инспекциям, написания заявлений, а также стоит помнить, что по каждому самостоятельному подразделению сдается свой отчет, если же в одной инспекции зарегистрированы две обособки, их объединяют в один отчет.

Часто встречающие нарушения

Одна из распространенных ошибок – не предоставление “нулевой” отчетности. Считается, что если у предприятия нет работников, не нужно и сдавать расчет. Это не так. Во-первых, в расчете учитываются доходы сотрудников, и выплаты физ. лицам (оплата услуг по договорам ГПХ, арендная плата и др.). Во-вторых, налоговым периодом считается календарный год, отчет сдается ежеквартально, первый раздел расчета показывает информацию с начала года. Поэтому, если компания в течение текущего календарного года ни разу не выплачивала доход физическому лицу, сдавать нулевой 6 НДФЛ не нужно. Налоговый агент, выплативший доход, например в январе, обязан подать отчеты за текущий год, даже если больше выплат в этом периоде не будет.

Внимание! Организациям, которым сдавать отчет не требуется, рекомендуется отправить в налоговую инспекцию письмо (составляется в свободной форме), о том, что такой обязанности у них нет. Инспекция не знает, по какой причине отчет не представлен, поэтому, не разбираясь, заблокирует расчетный счет. Это незаконно, но такие случаи встречаются.

Распространенные ошибки при заполнении отчета:

Неверное отражение доходов. В поле 020 показывают вознаграждения, которые получены сотрудником, а и начисленные суммы. Например, работник получил зарплату 15 марта, но в это время находился на долгосрочном больничном листе. Начисленная зарплата депонирована и выдана сотруднику только 20 апреля. Поскольку выплаты дохода в марте не было, НДФЛ с зарплаты в этом месяце также не удерживался, отражать в расчете за первый квартал эту сумму не нужно, а показать в отчете за полугодие.
Неправильное отражение налоговых вычетов. По строке 030 показываются вычеты, предоставленные физ. лицам с начала года, включая материальную помощь до 4 000 рублей.
Неправильное указание дат во втором разделе. Поля 100-120 заполняются в соответствии с налоговым законодательством, поэтому дата, указанная в графе 100 может не совпадать с датой получения дохода. Например, при выплате зарплаты, указывается последний день месяца, за который начислена сумма. Соответственно дата в поле 120 также может не отражать срока уплаты сбора, так как там указывается последний день, когда это можно сделать по закону.

Важно правильно заполнять отчет, избегая типичных ошибок

В инспекции регулярно сдается отчетность, содержащая в себе похожие неточности. Специалисты выделяют следующие распространенные ошибки:

В строке 20 отражена фактическая сумма выплат сотрудникам, а не выплаты и пособия;
В строке 30 отразили необлагаемые выплаты, относящиеся к категории имущественных и социальных вычетов (предоставление пособий на детей);
В строке 70 отражают размер НДФЛ, удержанный на отчетную дату (если вносится сумма зарплаты за май при ее фактической выдаче в июне необходимо внести пояснение);
В строке 100 указывается дата получения дохода согласно кодексу, а не фактический день выдачи денежных средств (составляется отдельный уточняющий документ для пояснения ситуации);
В строке 120 указывается сумма из платежной ведомости по оплате НДФЛ (бухгалтера часто путают этот день с крайним сроком по Налоговому кодексу).

В результате камеральной проверки выявляются дополнительные нарушения. Числовые показатели вычетов из строки 030 не могут превышать параметры из строки 020. А числовые показатели удержаний из строки 070 не могут превышать фактический годовой параметр перечисленного налога.

Непредставлением отчета считается не только отсутствие у фискалов заполненной формы в установленный законом срок, но и ее задержка хотя бы на один день. Если инспектор не получил вовремя сведения по налогоплательщикам от их налоговых агентов, то он вправе применить санкции в любой момент. Если отчет сдан с опозданием, ждите сообщение о штрафе в течение 10 дней.

Заполнять форму нужно внимательно и аккуратно, не допуская неточностей и проводя правильные расчеты. Любая ошибка может повлечь за собой финансовое наказание. Существуют также нарушения, не относящиеся к непредоставлению отчета. Это:

Недостоверные сведения, указанные при заполнении формы. За них не выпишут штраф, если успеть исправить ошибки самостоятельно, сдав уточненную 6-НДФЛ до того, как неточности заметит инспектор (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Неправильный вид предоставления отчетности. Таким считается случай, если работодатель, имеющий 10 и более наемных сотрудников за отчетный период, принес в инспекцию заполненные бланки 6-НДФЛ на бумаге. По закону сделать это он должен в электронном виде.

Какие размеры у штрафов за несдачу 6-НДФЛ в 2019 году

Какие штрафы предусмотрела налоговая инспекция для недобросовестных плательщиков? И есть ли они вообще, ведь отчётность новая?

К сожалению, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ существует. За что же штрафует налоговая инспекция?

Налоговики могут привлечь к ответственности и наложить штраф за 6-НДФЛ в трех случаях:

Отчетность вообще не была представлена.
Форма 6-НДФЛ была сдана с опозданием.
Форма была сдана с ошибками.

Суммы штрафа также могут быть разными. Согласно НК РФ (п. 1.2 ст. 126), если организация или налоговый агент (индивидуальный предприниматель) не сдали своевременно отчетность 6-НДФЛ, то штраф начинается от минимальной суммы 1 000 рублей за каждый месяц не сданной отчетности.

Если организация весь год не сдавала 6-НДФЛ, то штрафные санкции составят:

Февраль — 1 000 рублей.
Март — 1 000 рублей.
Апрель — 1 000 рублей.
Май — 1 000 рублей.
Июнь — 1 000 рублей.
Июль — 1 000 рублей.
Август — 1 000 рублей.
Сентябрь — 1 000 рублей.
Октябрь — 1 000 рублей.
Ноябрь — 1 000 рублей.

То есть каждый месяц накладывается 1 000 рублей. Если отчетность просрочена на 11 месяцев и 1 день, то общий штраф будет считаться 12 000 рублей.

КБК для уплаты штрафа по 6-НДФЛ — 182 1 16 03010 01 6000 140.

Кроме штрафов на организацию или налогового агента, могут накладываться штрафы на должностных лиц. Оштрафован может быть или руководитель, или главный бухгалтер организации. В этом случае штрафы предусмотрены в сумме от 300 рублей до 500 рублей (КоАП РФ ст.15 ч.1).

КБК для уплаты штрафа должностным лицом — 182 1 16 03030 01 6000 140.

Существует категория налоговых агентов, которые не подвергаются административным штрафам:

Индивидуальные предприниматели.
Адвокаты.
Нотариусы.

В официальном письме налоговая служба в очередной раз напомнила о том, что те налоговые агенты, которые проигнорируют установленные сроки сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ, будут привлечены к административной ответственности.

На сегодняшний день меры ответственности по данному нарушению устанавливаются в соответствии с пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекс, причем в качестве момента правонарушения в данном случае рассматривается дата фактической подачи отчетности.

Когда заблокируют счет при непредставлении 6-НДФЛ

За представление расчета 6-НДФЛ позже срока, установленного НК, предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочкип. 1.2 ст. 126 НК РФ.

ФНС разъяснила, что при расчете полных/неполных месяцев нужно учитывать период времени со дня, следующего за днем представления отчетности, установленным НК, до дня ее фактического представления включительно. И для наглядности показала на примерах, как нужно определять количество месяцев опозданияп. 1 Письма ФНС.

Например, расчет 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. организация представила в ИФНС 05.07.2016, а не 04.05.2016, как положено. В этом случае просрочка составила 2 полных месяца — с 05.05.2016 по 05.07.2016 включительно. Следовательно, сумма штрафа будет равна 2000 руб. (1000 руб. х 2).

Недостоверные сведения, указанные при заполнении формы. За них не выпишут штраф, если успеть исправить ошибки самостоятельно, сдав уточненную 6-НДФЛ до того, как неточности заметит инспектор (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Неправильный вид предоставления отчетности. Таким считается случай, если работодатель, имеющий 10 и более наемных сотрудников за отчетный период, принес в инспекцию заполненные бланки 6-НДФЛ на бумаге. По закону сделать это он должен в электронном виде.

Организации обязаны подавать отчет по 6-НДФЛ в территориальный налоговый орган. Он содержит обобщенные сведения о доходах физических лиц, полученных за определенный период от налогового агента.

Закон устанавливает санкции за непредоставление или неправильное предоставление отчетности по 6 НДФЛ.

Штрафы за непредоставление 6 НДФЛ устанавливаются только в тех случаях, когда организация нанимает наемных сотрудников с выплатой заработной платы. Если сотрудников нет, не предусматривается налог на доходы физических лиц. Не появляется обязанность сдавать данный отчет.

Бланк заполняется только по утвержденной форме, которую не следует нарушать. Устанавливается не только штраф за несдачу 6 НДФЛ, но и взыскание за допущенные ошибки.

Все нарушения делят на две основные группы:

Расчет сдан с опозданием или не сдан;
Допущены ошибки.

Несвоевременная сдача

Декларация подается по итогам 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Успеть необходимо к последнему числу отчетного периода. Годовой расчет подается не позже первого апреля каждого года. Инспекция будет штрафовать независимо от срока просрочки. Даже при опоздании на день будут последствия.

Во избегание штрафных санкций важно подавать отчетность в срок, не допуская просрочек

Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2021 году

Штраф за 6 НДФЛ не сданную вовремя зависит от длительности просрочки. Если срок опоздание меньше месяца, организацию могут оштрафовать на 1000 рублей. За следующий месяц задержки сумма увеличивается еще на 1000 рублей. Согласно ст. 15.6 КоАП РФ, директору за не вовремя сданный отчет начисляется взыскание в размере 300-500 рублей.* Судебное решение не требуется.

Обратите внимание! Сотрудники инспекции начинают отсчет просрочки со следующего дня после наступления крайнего срока для расчетов.