ПФР и ФСС РФ объединяются. К чему готовиться работодателям
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ПФР и ФСС РФ объединяются. К чему готовиться работодателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Как это будет выглядеть в отчетности
Плательщикам необходимо будет предоставлять следующие отчеты:
|
Отчетность |
Срок предоставления с 2023 г. |
|
РСВ |
Не позднее 25го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом |
|
Персонифицированные сведения о физических лицах за месяц |
Не позднее 25-го числа следующего месяца |
Расширение перечня застрахованных лиц
Раньше застрахованными лицами были те физлица, с которыми заключали трудовые договоры. С 2023 года список расширили — теперь это также физлица, с которыми заключили ГПХ договоры. То есть такие работники также застрахованы в системе социального страхования по ВНиМ и могут получать пособия по болезни или в связи с материнством.
Иностранцы вне зависимости от их статуса (временно пребывают, временно или постоянно проживают), также стали застрахованными лицами по всем видам страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ).
Страхвзносы на выплаты иностранцам рассчитываются аналогично как и на выплаты гражданам России, но исключением при этом являются высококвалифицированные специалисты, которые временно пребывают в РФ. С их выплат рассчитываются только страхвзносы «на травматизм» (ст. 425 НК, ст. 2 Закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ, ст. 5 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).
При этом иностранцы, которые временно пребывают в РФ, т.е. имеют только визу или миграционную карту, признаются застрахованными лицами по ОМС.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Объединение ПФР и ФСС
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ с 01.01.2023 Пенсионный фонд России преобразован в государственный внебюджетный фонд «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с присоединением к нему ФСС РФ. Сокращенное название фонда — Социальный фонд России (СФР).
Новый фонд будет совмещать полномочия, которыми ранее были наделены ПФР и ФСС РФ по отдельности. СФР в числе прочих будет выполнять следующие функции (ст. 5 Закона № 236-ФЗ):
-
осуществлять пенсионное обеспечение граждан и организовывать и вести индивидуальный персонифицированный учет;
-
назначать и выплачивать государственные пособия, обеспечения по обязательному социальному страхованию;
-
предоставлять государственные гарантии, меры социальной защиты (поддержки), социальные услуги отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи;
-
организовывать мероприятия в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц.
С 2023 года база для расчета страховых взносов будет единой
С 01.01.2023 вступил в силу новый пункт 5.1 статьи 421 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Согласно поправкам, для всех взносов (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС, ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) устанавливается единая предельная величина базы для расчета. Она определяется с учетом размера средней заработной платы в РФ, определенного на соответствующий год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ). Постановлением от 25.11.2022 № 2143 Правительство РФ определило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов с 01.01.2023 в размере 1 917 000 руб.
В зависимости от того, превышен или нет предельный размер базы, зависит тариф страховых взносов. Однако в пункте 5.1 статьи 421 НК РФ закреплено, что это не распространяется на случаи уплаты взносов по доптарифам (ст. 428 НК РФ); взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).
Порядок определения базы по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм) в 2023 году не меняется.
Пониженные тарифы для некоторых категорий плательщиков:
| Плательщик взносов | Тариф взносов | ||
| ОПС | ОМС | ОСС | |
| Налогоплательщики УСН по определенным видам деятельности* и ИП на ПСН | 20% | ||
| организации, осуществляющие IT-деятельность | 8% | 4% | 2% |
| участники проекта «Сколково» | 14% | ||
| плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов |
* для применения пониженных тарифов дохода от такой деятельности не должен превышать 79 млн. руб. в год, и доля доходов от такой деятельности не должна быть менее 70% от всех доходов.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
Какие дополнительные тарифы нужно применять при начислении страховых взносов по работникам, занятым в подземных работах, если аттестация рабочих мест не проведена?
Ответ:
В этом случае в соответствии со статьей 428 НК РФ следует использовать тариф 9%. При этом необходимо учесть, что проведение спецоценки — это обязанность организации. Непроведение спецоценки условий труда может повлечь наложение административного штрафа на организацию и ее должностных лиц.
Вопрос № 2:
Изменится ли тариф страховых взносов по работникам индивидуального предпринимателя, перешедшего на ПСН, например, в конце 2017 года?
Ответ:
Взносы на выплаты работникам у предпринимателя, применяющего ПСН, с 2023 года не изменятся. В отношении таких выплат также можно будет применять пониженные тарифы страховых взносов и в 2023 году. При этом необходимо помнить, что не для всех видов деятельности, по которым можно применять ПСН, действуют пониженные ставки взносов. Так, например, если ИП имеет патент на предоставление услуг общественного питания, то страховые взносы с выплат работникам будут начисляться им не по пониженным, а по основным тарифам (статья 427 НК РФ).
Вопрос № 3:
На какие КБК необходимо будет перечислять взносы в 2023 году?
Ответ:
КБК для перечисления взносов в 2023 году останутся прежними, теми же, что действовали в 2017 году.
Комментарий к ст. 427 НК РФ
Комментируемая статья устанавливает категории плательщиков страховых взносов, которые имеют право на «льготные» тарифы страховых взносов.
Данная статья частично повторяет положения Федерального закона N 212-ФЗ, посвященные пониженным тарифам страховых взносов.
Само по себе наличие подобной статьи сначала в Федеральном законе N 212-ФЗ, а теперь в гл. 34 НК РФ вызвано тем, что общие тарифы страховых взносов с 2010 г. значительно увеличились по сравнению с ранее действовавшей ставкой единого социального налога.
В связи с повышением нагрузки на плательщиков страховых взносов был предусмотрен ряд положений компенсирующего характера, к которым относится и комментируемая статья.
Отметим, что ст. 18.2 НК РФ, определяя общие условия установления страховых взносов, не содержит указания на льготы по страховым взносам, в отличие от ст. 17 НК РФ, предусматривающей возможность установления налоговых льгот. Тем не менее, по сути, комментируемая статья представляет собой закрепление льготных тарифов страховых взносов. При этом перечень плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы страховых взносов, теперь другой, по сравнению с содержащимся в Федеральном законе N 212-ФЗ.
В новом перечне отсутствуют:
1) сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ;
2) организации народных художественных промыслов и семейные (родовых) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
3) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;
4) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;
5) плательщики страховых взносов — российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации;
6) организации, оказывающие инжиниринговые услуги.
Для данных категорий плательщиков пониженных тарифов страховых взносов не предусмотрено, и они должны руководствоваться ст. ст. 425 — 426 НК РФ при исчислении страховых взносов.
Еще одно изменение, касающиеся пониженных тарифов страховых взносов, заключается в том, что, в то время как согласно Федеральному закону N 212-ФЗ величина дохода для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих один из «льготных» видов деятельности, не имела значения для целей пониженных тарифов страховых взносов, с 1 января 2017 г. комментируемой статьей установлено, что такие организации и индивидуальные предприниматели имеют право на пониженные тарифы страховых взносов, только если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. руб.
Данное изменение ограничивает фактическое количество организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих один из «льготных» видов деятельности, которые будут вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, исключая из них плательщиков с годовым доходом более 79 млн. руб.
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
ИП платят взносы за себя до 31 декабря отчетного года. Остальные работодатели, независимо от организационно-правовой формы, делают взносы ежемесячно 15 числа, при этом оплата идет за предыдущий месяц.
В 2022 году новые ставки страховых взносов, сниженные относительно предыдущих лет, применяются к некоторых сферам производства и разработок. Бухгалтерам компаний, относящимся к этим категориям или работающим в компаниях, деятельность которых пострадала от пандемии, нужно быть особенно внимательными при расчете платежей.
При расчете суммы страховых взносов по ставке каждому работнику, бухгалтер должен учесть:
- статус работодателя: ИП, МиСП;
- вид деятельности;
- гражданство работника;
- заработную плату или иное вознаграждение работника;
- доходы застрахованного физлица за текущий год.
Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году
Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.
Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:
- Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
- Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.
ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:
- исходная стоимость патента;
- взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Единый тариф для страховых взносов.
Учитывая нововведения, которые вступят в силу с 1 января 2023 года страховые взносы по ОМС, ОПС, ОСС и ВНиМ будут установлены со следующей тарификацией:
- в рамках единой предельной базы для исчисления страховых взносов размер 30%;
- свыше размера единой предельной базы – 15,1%.
Существует некая недосказанность о размерах предельной величины базы взносов на медицинское страхование, но тут нужно понимать, что ее определение для расчетов необходимо, так как единый тариф зависит непосредственно от величины базы и одинаков для всех взносов.
Отметим, что законодательством предусмотрена отдельная тарифная сетка для следователей, прокуроров и судей. Существуют так называемые «нулевые» тарифы для обязательного пенсионного страхования и сниженные тарифы на ОСС (на основании п.10,ст.2 №239-ФЗ) для следующих категорий чиновников:
- прокуроры;
- федеральные и мировые судьи;
- сотрудники Следственного комитета Российской Федерации.
Уменьшение страховых взносов — значения ставок
Общая величина ставки страховых взносов, регулируемых НК РФ, составляет 30%. При этом она подразделяется:
- на 22% — по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- 5,1% — по взносам на обязательное медстрахование (ОМС);
- 2,9% — по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Обратите внимание! Взносы на страхование от несчастных случаев подчиняются положениям федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Принимаемые в настоящий момент изменения этот нормативный акт не затрагивают.
Уменьшение страховых взносов до 15% выражено следующими ставками:
- 10% — на ОПС;
- 5% — на ОМС;
- 0% — на ВНиМ.
Применять сниженные ставки можно не ко всей сумме дохода, начисленного в пользу физлица. На сумму вознаграждения за месяц в пределах установленной минимальной величины оплаты труда взносы придется начислить в прежнем порядке, т. е. по ставкам 22%, 5,1% и 2,9%. Пониженные ставки распространяются на сумму превышения месячного вознаграждения над величиной МРОТ.
Организации и ИП, применяющие льготные тарифы страховых взносов, прописаны в ст. 427 НК РФ. Страхователи с правом на пониженные тарифы разделены на 3 группы.
Льготники с правом применения единой ставки взносов в размере 7,6% — этот размер тарифа будет применяться к доходам сотрудников, не превышающим предельную величину базы для исчисления взносов. К доходам свыше предела будет применяться ставка 0%.
Большинство льготников смогут пользоваться пониженным тарифом бессрочно. Исключение – НКО и благотворительные организации на УСН. Для них льгота установлена только на 2023 и 2024 гг.
Субъекты МСП и участники инновационного центра «Сколково» — доходы сотрудников за месяц в пределах МРОТ будут облагаться по основному тарифу, а суммы свыше МРОТ за месяц – по льготному тарифу 15%. Льгота бессрочная.
Ставки взносов, применяемые к доходам работников:
- Для сумм в пределах МРОТ за месяц:
- 30%, если доходы сотрудника с начала года не достигли предельной величины базы по взносам.
- 15,1%, если доходы сотрудника с начала года превысили предельную величину базы по взносам.
Льготники с правом применения нулевого тарифа взносов. Льгота действует с 2023 по 2027 гг.
Подробно информацию о льготных тарифах страховых взносов в 2023 году собрали в таблице.
7,6% с доходов до превышения предельной базы
0% с доходов после превышения
- IT-компании
- производители электроники
- производители анимационной аудиовизуальной
- резиденты ТОСЭР и свободного порта Владивосток
- участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе
- резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области
- организации, зарегистрированные на Курильских островах
- студенческие отряды
7,6% с доходов до превышения предельной базы
0% с доходов после превышения
- НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения
- благотворительные организации, применяющие УСН
15% для доходов свыше МРОТ за месяц
Доходы в пределах МРОТ за месяц облагаются по основному тарифу взносов
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства
- субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков
- участники инновационного центра «Сколково»
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах)
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов
С 2023 года база для расчета страховых взносов будет единой
С 01.01.2023 вступает в силу новый пункт 5.1 статьи 421 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ, далее — Закон № 239-ФЗ).
Согласно поправкам, для всех взносов (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС, ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) устанавливается единая предельная величина базы для расчета. Она определяется с учетом размера средней заработной платы в РФ, определенного на соответствующий год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).
Размер базы устанавливает Правительство РФ (п. 6 ст. 421 НК РФ в ред. Закона № 239-ФЗ). Постановлением от 25.11.2022 № 2143 Правительство РФ определило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, которая будет установлена с 01.01.2023 в размере 1 917 000 руб. В зависимости от того, превышен или нет предельный размер базы, зависит тариф страховых взносов.
Однако в пункте 5.1 статьи 421 НК РФ закреплено, что это не распространяется на случаи уплаты:
- взносов по доптарифам (ст. 428 НК РФ);
- взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ). Порядок определения базы по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («на травматизм») в 2023 году не меняется
Похожие записи: