Когда банк удерживает НДФЛ с выплат клиенту?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда банк удерживает НДФЛ с выплат клиенту?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.

Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.

Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.

Исполнение банком судебного решения

Зачастую судебные решения, если банк проиграл спор по кредитному договору, обязывают его вернуть суммы незаконно полученных комиссий (за ведение ссудного счета, выдачу кредита, обслуживание кредита и пр.), компенсировать моральный вред заемщику, возместить судебные расходы (госпошлину, расходы на оплату услуг представителя, оформление нотариальной доверенности и др.). Возникает ли доход у физического лица и является ли банк налоговым агентом по удержанию НДФЛ с выплачиваемых сумм?

Ответ на эти вопросы дает ряд писем Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (например, Письма от 24.05.2013 N 03-04-06/18724, от 17.06.2013 N 03-04-05/22542):

• суммы возврата комиссий по кредитным договорам, взимание которых признано судом незаконным, не образуют экономической выгоды налогоплательщика и, следовательно, не являются объектом обложения НДФЛ;
• компенсация морального вреда заемщику, определенная судом в соответствии со ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц как компенсационная выплата, установленная законодательством Российской Федерации;
• возмещение банком судебных расходов физическому лицу, связанных с совершением в отношении последнего и по его инициативе юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, признается в соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ доходом этого физического лица в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке.

Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2020 году

Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2019 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Подоходный налог (НДФЛ) – налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

1. заработная плата;
2. премии, надбавки;
3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
4. выигрыши;
5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

Ставка налога	Применяется к:
13%	— доходам резидентов РФ; — доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ
15%	дивидендам, выплачиваемым нерезидентам
30%	доходам по ценным бумагам российских компаний
35%	— выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.; — процентам по вкладам в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования ЦБ и т.д.

Больше о ставках НДФЛ смотрите в в рубрике «Ставка (НДФЛ)».

Когда перечислять НДФЛ при выплате зарплаты за месяц двумя частями, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?

Дата получения дохода в виде оплаты труда и момент удержания налога могут не совпадать.

Налоговый агент производит удержание и перечисление в бюджет налога с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

С 2016 года удержанный НДФЛ должен перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода в денежной форме.

Это значит, что при выплате организацией заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.

Удержать налог в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня нужно и в случае, если, например, зарплата выплачивается до последнего дня месяца.

В ситуации, когда в организации аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ при выплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (определение Верховного Суда от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806). Иными словами, НДФЛ с выплачиваемого дохода в виде оплаты труда подлежит уплате по истечении месяца.

При выдаче заработной платы из выручки организации, полученной в виде наличных денежных средств, налог также должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Если часть зарплаты выплачивается в натуральной форме, НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Какой день признавать датой получения дохода для премий, начисляемых одновременно с зарплатой?

На основании статьи 129 Трудового кодекса заработная плата(оплата труда работника) включает вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты(доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты(доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Стимулирующие выплаты могут производиться в сроки, установленные локальными актами работодателя.

Если речь идет о премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотренной коллективным договором, соглашением или локальными нормативными актами работодателя, то датой получения дохода в виде такой ежемесячной премии может признаваться последний день месяца, за который работнику начислена премия (та же дата, что и для зарплаты). Этот вывод подтверждает определение Верховного суда от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.

Тогда датой получения квартальных, годовых премий будет считаться последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии по итогам работы за квартал или за год (письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139).

Вместе с тем, указание в расчете 6-НДФЛ даты фактического получения дохода в виде премии как дня выплаты работнику дохода в виде премии, не должно рассматриваться как недостоверность сведений, влекущих привлечение налогового агента к ответственности по статье 126.1 НК РФ.

Когда банк удерживает НДФЛ с выплат клиенту

Если гражданин получил от банка или в результате отношений с ним доходы, то банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать у гражданина и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах гражданина по форме 2-НДФЛ (ст. 226 НК РФ). При этом гражданин — получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

В частности, банки исполняют обязанности налоговых агентов, если выплачивают своим клиентам следующие доходы.

1. Клиент получил доход от размещения средств в банке

• К доходам от размещения средств в банке относятся в том числе:
• 1) процентный доход по вкладам. С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по ставке 35% (если вы являетесь налоговым резидентом) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом), если они превысят сумму процентов, рассчитанную:
• — по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

— по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых (ст. 214.2, п. 27 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ);

2) доход в виде процентов по сберегательным сертификатам. При налогообложении таких доходов применяются положения ст. 214.2, п. 27 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ, то есть те же правила, что и в отношении дохода по обычным банковским вкладам;

3) доход в виде процентов, выплачиваемых по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле. Вклад в драгоценные металлы не является денежным вкладом, поэтому доходы в виде процентов по ним облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

1. Обратите внимание!
2. Вы должны самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет, а также подать в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в случае получения:
3. — дохода от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете;
4. — дохода от продажи монет из драгоценных металлов.

1. Клиент получил доход, возникающий из кредитного договора с банком

К доходам, возникающим из кредитного договора с банком, относятся в том числе:

1) прощение долга по кредиту. Как правило, решение простить долг по кредиту обусловлено временной или полной неплатежеспособностью клиента.

Сумма прощенной основной части долга и процентов по нему в полной мере подходит под определение дохода — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ);

2) материальная выгода, полученная работником банка от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 212, п. 4 ст. 226 НК РФ).

• Исключение:
• — материальная выгода, полученная в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
• — материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
• — материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом банк, выступая в указанных случаях в качестве налогового агента, исчисляет сумму налога по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание!

Если банк не является вашим работодателем, то вы должны самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет, а также подать в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

1. Клиент получил доход по ценным бумагам и финансовым инструментам срочных сделок

1. К доходам по ценным бумагам и финансовым инструментам срочных сделок относятся в том числе:
2. 1) доход по ценным бумагам, эмитентом которых является банк;
3. 2) доход по договорам брокерского и депозитарного обслуживания;
4. 3) доход в виде материальной выгоды, полученный от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Если вы заключили с банком договор на брокерское обслуживание (доверительное управление активами клиента) и депозитарный договор, то банк будет выступать и в качестве лица, проводящего операции с ценными бумагами от имени клиента, и в качестве депозитария, осуществляющего хранение бездокументарных ценных бумаг. В указанных случаях банк будет признаваться налоговым агентом и удержит с ваших доходов НДФЛ по ставке 30%, за исключением доходов в виде дивидендов, с которых банк удержит НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (ст. ст. 224, 226.1 НК РФ).

1. Клиент отказался от дальнейшего участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, и банк возвратил ему денежные средства (комиссию и компенсацию)

• Некоторые банки при оформлении кредитного договора предлагают заемщикам принять участие в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья.
• Наиболее распространенными являются следующие две схемы:
• 1) банк выступает в качестве агента страховой компании, действуя от ее имени, по ее поручению и за ее счет, а страховая компания выплачивает банку (агенту) комиссию за агентские услуги;
• 2) коллективная (групповая) схема страхования применяется для защиты от страховых случаев одновременно нескольких лиц.
• Таким образом, если вы заключаете кредитный договор и присоединяетесь к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, то вам придется уплатить банку:
• — комиссию за подключение к программе;
• — компенсацию расходов банка на оплату страховой премии.
• Указанные средства частично возвращаются банком в случае вашего отказа от дальнейшего участия в программе страхования, в том числе в случае досрочного погашения кредита или по иным причинам.

Официальная точка зрения основана на том, что в ст. 217 НК РФ, устанавливающей перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ, денежные средства в размере части суммы платы за подключение к программе страхования не упомянуты и, следовательно, подлежат налогообложению.

Таким образом, из денежных средств, выплачиваемых вам в случае отказа от участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, банк обязан исчислить по ставке 13%, удержать при фактической выплате указанных сумм и перечислить в бюджетную систему РФ сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Однако существует и иная точка зрения по указанному вопросу.

Согласно ей хотя банк и выступал страхователем, но в конечном счете все перечисленные страховой компании денежные средства были изначально (или в дальнейшем) полностью возмещены вами (застрахованным лицом — клиентом банка).

Следовательно, при досрочном выходе из программы страхования вы получаете не безвозмездный доход, а возврат части предоставленной банку на оплату страховой премии суммы, то есть часть своих же собственных средств.

При этом не возникает доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

1. Таким образом, оснований для обложения НДФЛ сумм, выплаченных банком в порядке возврата своему клиенту части внесенных им собственных денежных средств в целях компенсации банку расходов, связанных с его страхованием, не возникает.
2. Обратите внимание!
3. Отстаивать такую точку зрения вам придется в суде, поскольку банк, следуя официальным разъяснениям, скорее всего, удержит НДФЛ.

1. Клиент получает денежные бонусы и (или) стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных у третьих лиц за счет бонусных баллов, начисленных банком

В целях стимулирования спроса на банковские продукты, привлечения новых и удержания имеющихся клиентов многие банки реализуют различные программы лояльности: зачисление на счет клиента определенного процента от стоимости товара (услуги), оплаченной карточкой банка, предоставление скидочных баллов в магазинах-партнерах, бесплатное пользование бизнес-залом в аэропортах и на вокзалах, бесплатное медицинское страхование при выезде клиента за границу и пр.

В рамках программ лояльности банк-эмитент часть полученного им вышеуказанного вознаграждения (комиссии) переводит гражданам — участникам этих программ, оплачивающим товары (работы, услуги) с использованием платежной карты банка.

Такие выплаты являются для граждан экономической выгодой и подлежат обложению НДФЛ (ст. ст. 41, 210 НК РФ).

Реструктуризация долга

Когда заемщик — физическое лицо нарушает кредитный договор (несвоевременно погашает долг или проценты по кредиту), у него как снежный ком начинает нарастать долг за счет предусмотренных в договоре повышенных процентов, пеней и штрафов. Банк ведет работу по взысканию этой задолженности как посредством обращения в суд, так и без обращения, в том числе принимая решение о реструктуризации задолженности, чтобы во избежание убытков получить основной долг и взыскать проценты, достаточные для покрытия расходов по обслуживанию долга и получения запланированного дохода.

Реструктуризация иногда включает соглашение о прощении банком части процентного долга заемщику. В этом случае у последнего возникает экономическая выгода в виде суммы всего прощенного долга, и соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в размере 13%. Банк обязан удержать НДФЛ из любой выплачиваемой суммы денежных средств заемщику, а при невозможности удержания — передать соответствующие сведения в налоговый орган по месту учета. При этом доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом, уплата которых была прощена банком, у заемщика не возникает (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24715).

Если реструктуризация долга осуществлялась иным образом, например посредством заключения дополнительного соглашения к кредитному договору о том, что банк снижает процентную ставку по кредиту с определенного момента, и эта ставка оказалась ниже установленных пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ, то у физического лица возникает материальная выгода (описанная выше в настоящей статье), облагаемая НДФЛ по ставке 35% (Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-04-06/4-37).

Отражение доначисленного НДФЛ в отчетности.

Если сумма доначисленного и уплаченного налоговым агентом НДФЛ не является доходом физического лица, то ее и не нужно отражать в отчетности по НДФЛ.

Так, суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, при доначислении (взыскании) налоговым органом названных сумм по итогам налоговой проверки в случае их неправомерного неудержания (неполного удержания) с учетом положений п. 5 ст. 208 НК РФ не подлежат отражению в сведениях о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ (ф. 2-НДФЛ) (Письмо ФНС России от 10.01.2020 № БС-4-11/85@).

Когда банк удерживает ндфл с выплат клиенту?

Подоходный налог (НДФЛ) – налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

1. заработная плата;
2. премии, надбавки;
3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
4. выигрыши;
5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

Ставка налога	Применяется к:
13%	— доходам резидентов РФ; — доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ
15%	дивидендам, выплачиваемым нерезидентам
30%	доходам по ценным бумагам российских компаний
35%	— выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.; — процентам по вкладам в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования ЦБ и т.д.

Больше о ставках НДФЛ смотрите в в рубрике «Ставка (НДФЛ)».

Выплата	Срок удержания НДФЛ	Срок перечисления налога в бюджет
Заработная плата в денежной форме	Когда происходит выплата дохода	День, который последует за датой выплаты зарплаты
Заработная плата в натуральной форме	Происходит удержание налога при признании дохода, одновременно с первой выплатой вознаграждения	День, следующий за моментом получения дохода
Премии	В момент выплаты	Не позднее следующего рабочего дня
Отпускные	В момент выплаты отпускных	Крайняя дата того месяца, в котором выплачиваются отпускные
Больничный лист	Когда выплачивается пособие	Крайняя дата того месяца, в котором произошла выдача по больничному
Выплаты по договорам ГПХ	В момент выплаты вознаграждения	День, следующий за выплатой вознаграждения
Если отпуск не использован, то при увольнении выплачивается компенсация в денежном выражении	Момент выплаты компенсации	Не позднее, чем на следующий рабочего дня после выплаты компенсации
Материальная помощь и подарки дороже 4000 рублей	В момент получения дохода	День, который идет следом за днем получения дохода
Все выплаты собственникам компании	Момент выплаты средств получателю	До следующего за выплатой дня
Выплаты по командировкам	После признания дохода, в момент первой выплаты	До следующего за выплатой дня

В таблице отражены основные источники получения дохода в организации и сроки, в которые нужно перечислить налог в доход государства. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Заработная плата является основным видом дохода в компании, с которого перечисляется НДФЛ в бюджет. По закону заработная плата выплачивается обязательно 2 раза в месяц и состоит из двух частей: аванса и собственно заработной платы за месяц. Начисление зарплаты происходит 1 раз – в последний день месяца, соответственно, налог удерживается тоже 1 раз. Соответственно, с аванса по заработной плате НДФЛ в бюджет не перечисляется. Уплата налога в бюджет происходит либо в день выплаты работнику второй части начисленного заработка, либо на следующий день, который является рабочим.

Есть еще один интересный нюанс – если к заработной плате предусмотрены надбавки, то перечисление налога происходит на следующий день после выплаты дохода. Надбавки включаются в фонд заработной платы, являются ее частью, поэтому налогообложение происходит так же, как и в случае с заработной платой.

Как считается налог на вклады?

Для расчета применяется единая формула: 1 000 000 х 4,25% (ключевая ставка ЦБ, действовавшая на январь 2021 года). Подоходный налог на проценты по вкладам выплачивается в случае превышения полученного произведения — 42 500 рублей. Если доход по процентам выше этой суммы, то независимо от размера вклада с разницы уплачивается налог.

42 500 — несгораемый бонус, который вычитается от суммы дохода по процентам. Если доход за год составил 50 000 рублей, налогооблагаемая база составит 7 500 рублей, а сама сумма налога — 975 рублей.

При этом данная величина не является постоянной, так как привязывается к ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей на январь конкретного года. Если в 2022 году ставка повысится, к примеру, до 6%, то бонус составит уже 60 000 рублей.

Порядок и правила возврата подоходного налога с заработной платы за год – как вернуть 13 процентов

Предусмотрено два варианта подачи заявлений: при личном посещении ФНС и обращении к работодателю. В первом случае необходимо учитывать:

• сроки проверки не могут быть меньше трех месяцев (кроме того, если запрос будет одобрен, понадобится еще 30 дней, чтобы перечислить денежные средства);
• для всех категорий вычетов составляется одна декларация. В нее вносят все основания для возмещения той или иной суммы. Затем заполненный документ отправляют в ФНС по месту проживания (прописки);
• документацию можно отправить по почте – при условии описи вложения (этот вариант предусмотрен на тот случай, если нет возможности самостоятельно посетить уполномоченный орган).

Как долго предоставляется вычет

Теперь разберемся, как это работает.

Вы получаете зарплату 45 000, с которой работодатель самостоятельно удерживает подоходный налог с вашей зарплаты в размере 5850 (45 000 * 13%). Таким образом, на руки вы получаете уже за минусом этой суммы — 39 150 рублей.

Допустим, вы оплачивали свое обучение и потратили 120 тыс. То есть вы имеете право вернуть 13% от этой суммы – 15 600 рублей.

Вы оформляете вычет, и с вашей зарплаты перестают удерживать подоходный налог, то есть получать вы будете полную зарплату в размере 45000. На руки вы получите больше за счет того, что временно перестанете платить НДФЛ.

В ситуации со стандартным вычетом от вашей зарплаты отнимается положенная сумма вычета, и подоходный налог вам придется платить с разницы.

При выплате аванса НДФЛ не перечисляем

Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена. Поэтому независимо от порядка выплаты зарплаты НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц .

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен . Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет.

Однако такой подход неудобен, если за первую половину месяца зарплата начисляется исходя из отработанного времени (как того требует Трудовой кодекс).

Ведь если кто-то из работников во второй половине месяца не проработает ни дня (к примеру, заболеет или возьмет отпуск за свой счет) и зарплата за вторую половину месяца начислена ему не будет, то не с чего будет удерживать НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому есть несколько подходов, применяемых бухгалтерами.

ПОДХОД 1. Начислить за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. Весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете).

К примеру, оклад работника — 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ на руки работник получает 26 100 руб.). В аванс ему начисляется 13 050 руб. (26 100 руб. / 2) проводкой по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда». Эта же сумма выплачивается работнику.

А при окончательном расчете за месяц начисляется 16 950 руб. (30 000 руб. — 13 050 руб.), из которых удерживается НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). В последний день месяца делается проводка по дебету счета 70 и кредиту субсчета «Расчеты по НДФЛ» счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Работник получает на руки 13 050 руб. (16 950 руб. — 3900 руб.).

Таким вот немного кривоватым способом достигается результат, при котором работник получает примерно одинаковые суммы и в аванс, и в день окончательного расчета за месяц. И в то же время НДФЛ удерживается с зарплаты за вторую половину месяца и в нужный срок перечисляется в бюджет.

Претензий не должно быть ни у работников, ни у налоговых инспекторов. А у бухгалтера всегда есть сумма, из которой можно удержать НДФЛ.

Ведь даже если всю вторую половину месяца работник проболеет, то в конце месяца у него будут начисления, равные сумме НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца.

ПОДХОД 2. За первую половину месяца начислить зарплату полностью, без ее виртуального уменьшения на сумму НДФЛ. Затем удержать налог, однако его в бюджет сразу перечислять не нужно: ведь мы помним, что по правилам НК требуется подождать окончательного расчета за месяц и тогда уже перечислить этот налог вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца.

В нашем примере:

• работнику за первую половину месяца будет начислено 15 000 руб., удержано 1950 руб. (15 000 руб. х 13%) — эта сумма будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ» до конца месяца;
• на руки работник получает 13 050 руб.;
• за вторую половину месяца работнику будет начислено тоже 15 000 руб., удержано НДФЛ также 1950 руб.;
• при перечислении зарплаты за вторую половину месяца на банковскую карту работника в бюджет уплачивается НДФЛ в сумме 3900 руб.

ПОДХОД 3. По старинке (без учета современных требований Трудового кодекса) рассматривать выплаты работнику за месяц не как «зарплата за первую половину месяца + зарплата за вторую половину месяца», а как «аванс + окончательный расчет». Только учитывать, что сумма аванса должна зависеть от реально отработанного в первой половине месяца времени и «чистого» оклада (без НДФЛ). При таком подходе при выплате аванса вообще нет проводки по его начислению — есть лишь проводка на выплату по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». В нашем примере работнику выдан аванс в сумме 13 050 руб.

В бухучете до конца месяца числится долг за работником.

В конце месяца начисляется зарплата за весь месяц сразу в сумме 30 000 руб. и из нее единой суммой удерживается НДФЛ — 3900 руб. Он и перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК.

Уплата НДФЛ производится в установленные законом сроки. Несмотря на выплату заработной платы в виде аванса и основного платежа, удержание производится один раз в конце месяца.

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты:

При переводе средств через банк	Выплата производится в дату перечисления.
В случае выдаче денег наличными	НДФЛ нужно удержать не позже следующего дня.
Когда заработная плата выдается наличными через банк	НДФЛ рассчитывается в момент поступления средств на счет.

Индивидуальные предприниматели и физические лица вносят НДФЛ по окончании отчетного периода. Средства должны поступить не позднее 15 июля следующего года.

Штрафные санкции за неуплату НДФЛ в бюджет

До наступления 2021 года работодатели, являющиеся налоговыми агентами, обязаны были исчислять и переводить налог в бюджет в день, когда осуществилась выплата заработной платы сотрудникам. В настоящее время перевести налог нужно не позднее следующего дня после выплаты доходной составляющей всем работник. Исключениями являются больничные листы и отпускные. Для них выделено время в конце календарного месяца (статья № 226 НК).

В соответствии со статьей № 123 НК работодателю грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет. В том случае, если он вообще не перевел ее государству или не в полном размере. Налоговый орган проводит периодические проверки организаций и различных фирм на факт правонарушений. Поэтому долго скрывать и утаивать неуплату работодатель не сможет, а последствия имеют серьезный масштаб.

ВНИМАНИЕ !!! Если работодатель произвел удержание налоговой суммы, но не перечислил в бюджет, то в соответствии со статьей № 75 НК будут начислять пени за каждый день просрочки.

Размер пени основывается на ставке Центрального Банка РФ на определенный день. Санкции по штрафам предусмотрены не только за удержание налоговой суммы и не перевода ее в бюджет, но и за пропуск отчетной даты, когда необходимо предоставить налоговую декларацию.

Если работодатель не предоставил в установленный срок сведения по форме 2 НДФЛ, то штраф устанавливается в размере 200 рублей за не предоставленный документ и последующие отчетные бумаги. Также предусмотрены санкции за непредставление ежеквартальной справки о доходах и расходах.

Похожие записи:

• Гражданство Италии для россиян
• Налог с продажи квартиры: когда платить и как уменьшить
• Ставим на учет по-новому. Десять главных изменений правил регистрации автомобиля